金融企業(yè)的貸款利息收入金額大、數量多、種類復雜，是審查中的難點，但目前信息化程度高，可以采用電子化方式進行自動篩查，并可以用有重點的抽查相配合來完成這項工作。

　　二、債券類資產利息收入的審查

　　金融企業(yè)為使凈資本符合行業(yè)監(jiān)管要求和利潤最大化等多重經營目標達到平衡，在資產組合中會根據需要配置不同層次的國債、金融債券、企業(yè)債券等若干類型的債券。債券類資產利息收入與貸款利息收入的核算與計稅相似，有所不同的是根據《企業(yè)所得稅法》第二十六條和《實施條例》第八十二條的規(guī)定國債利息收入是免稅的。在債券類資產利息收入的審查中應把握好以下幾個重點。一是購入和出售的時間，只有持有期間的債券利息收入才納入計稅范疇。二是票面利率，債券利息收入是按照票面利率進行計算的，按照實際利率計算的利息收入不符合稅收要求。三是付息時間，根據稅法規(guī)定應以合同規(guī)定的付息時間作為計稅時間。

　　[例2]2010年4月1日，某金融企業(yè)在銀行間債券市場購入一款10年期國債，購入凈價98萬元，票面金額100萬元，票面利率4.5%，準備持有至到期，起息日期2009年12月1日，每年付息一次。2010年12月1日收到利息4.5萬元。經計算實際利率5%.

　　2010年會計按照實際利率計算利息收入98×5%×9÷12=3.675（萬元）。

　　但在匯算清繳中，按照稅法要求，應在合同規(guī)定的付息日期2010年12月1日確認收入，為2010年4月1日購入后至付息日期止的持有期間的利息收入金額100×4.5%×8/12=3（萬元）。

　　申報時，作納稅調減3.675萬元，其中3萬元為國債利息收入享受免稅的納稅調減，0.675萬元為會計稅法差異原因調減。

　　三、視同銷售收入的審查

　　金融企業(yè)間市場競爭日趨激烈，出于市場推廣、爭奪客戶等目的，許多金融企業(yè)出臺多種手續(xù)費減免優(yōu)惠。這些優(yōu)惠項目，金融企業(yè)往往不進行會計核算。但根據《企業(yè)所得稅實施條例》第二十五條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或提供勞務”，上述手續(xù)費的優(yōu)惠措施屬于金融企業(yè)將勞務用于捐贈，在所得稅申報時應作銷售處理。審查中應一方面注意收集金融企業(yè)優(yōu)惠業(yè)務宣傳信息，這些信息一般是向社會廣泛宣傳有相當的透明度，另一方面可以根據收集到的信息要求金融企業(yè)提供相關的數據統計，以完善視同銷售收入的審查資料。

　　四、不征稅收入的審查