企業(yè)所得稅法規(guī)定了不征稅收入的三種類型：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。由于企業(yè)涉及財(cái)政資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金的項(xiàng)目多種多樣，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以來，針對(duì)某類具體項(xiàng)目的收入能否界定為不征稅收入一直是企業(yè)財(cái)務(wù)人員關(guān)注的熱點(diǎn)。納稅人應(yīng)分清應(yīng)稅收入與不征稅收入的區(qū)別，從而進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。

　　一是國家投資和專項(xiàng)借款不屬于應(yīng)稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定財(cái)政撥款，是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對(duì)于由財(cái)政撥付的國家投資和政府向企業(yè)的貸款資金則沒有明確?！锻ㄖ分赋?，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。而“資金使用后要求歸還本金”應(yīng)當(dāng)是政府借款給企業(yè)的行為，付不付息不做明確規(guī)定，但本金一定要?dú)w還，這是借款與撥款的根本區(qū)別，在這種情況下政府對(duì)企業(yè)的支持形式可能是低息或者免息。投資與借款具體行為與收入無關(guān)，也就不是所得稅應(yīng)稅收入。

　　二是國務(wù)院批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金可視為不征稅收入?！锻ㄖ分赋?，對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收人，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收人總額中減除。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)政府委托企業(yè)代辦某些公益事業(yè)的款項(xiàng)，有專門的用途，納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注：該類收入必須是國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途，不能混做他用；批準(zhǔn)級(jí)別是國務(wù)院，地方政府委托代行職能的專項(xiàng)資金不得作為不征稅收入，而應(yīng)視為應(yīng)稅收入；在做不征稅收入處理的同時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)設(shè)立專賬，專款專用，準(zhǔn)確核算與之相關(guān)的項(xiàng)目，避開不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　三是準(zhǔn)確把握“財(cái)政性資金”的內(nèi)涵。《通知》指出，財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除投資和借款以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。為準(zhǔn)確把握“財(cái)政性資金”的內(nèi)涵，納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的資金都是財(cái)政性資金，不局限于財(cái)政撥款的單一形式；直接減免應(yīng)并入應(yīng)稅收入的只有增值稅，其他稅種的直接減免不并人應(yīng)稅收人；即征即退、先征后退、先征后返屬于稅收優(yōu)惠的具體形式，即由稅務(wù)部門先足額征收。然后由稅務(wù)部門或財(cái)政部門退還已征的全部或部分。只要是享有此類形式優(yōu)惠的所有稅種，均應(yīng)計(jì)人企業(yè)當(dāng)年收入總額；出口退稅款不并入收入總額，因?yàn)槌隹谕硕愅说氖巧弦粋€(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，是企業(yè)購進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的部分，不是本環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的稅收；某些地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，采取各種財(cái)政補(bǔ)貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。