8.已逾一年未退還或不需退還的包裝物押金，是否及時(shí)清理，在相關(guān)會(huì)計(jì)科目核算和計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

9.屬應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為，如銷售貨物同時(shí)送貨上門收取的運(yùn)輸費(fèi)等是否計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

10.從事貨物生產(chǎn)、銷售為主的工商企業(yè)，兼營(yíng)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按規(guī)定一并繳納增值稅。

11.對(duì)一些不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、科研單位、學(xué)校、醫(yī)院、報(bào)社附設(shè)的工廠、商店發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物，有無(wú)少計(jì)、不計(jì)銷項(xiàng)稅額。

12.境外的單位或個(gè)人，在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其代理的單位或個(gè)人，是否按規(guī)定代扣代繳增值稅稅款。

（二）對(duì)計(jì)稅依據(jù)的確定是否正確。

應(yīng)稅銷售額主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款。二是從購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。在價(jià)外費(fèi)用中不包括以下三項(xiàng)：從收購(gòu)方收取的銷項(xiàng)稅款；受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅；同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)。三是消費(fèi)稅稅金。

在審查中，如下方面應(yīng)加以注意：

1.納稅銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、返回利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收、代墊款項(xiàng)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否并入銷售額按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2.采取“以舊換新”方式銷售貨物，是否按新貨物的同期銷售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，是否出現(xiàn)只按實(shí)收銷售貨款核算銷售收入和計(jì)算銷售稅款或按收回舊貨的折價(jià)金額沖減銷售成本而減少銷售收入。

3.采取“還本銷售”方式銷售貨物，是否減除還本支出后計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

4.以貨物償還債務(wù)的，是否按貨物銷售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

5.賒銷貨物，規(guī)定限期收回貨款的，對(duì)逾期收取的利息，其利息是否并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

6.銷售自制產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品價(jià)格的，是否按稅法規(guī)定的產(chǎn)品組成價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

7.銷售貨物為客戶代墊運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等、在收取代墊費(fèi)用時(shí)沒有原始運(yùn)輸裝卸憑證，不符合代墊規(guī)定的代墊費(fèi)用是否合并銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

8.采取賒銷或分期付款方式銷售的貨物，其合同規(guī)定收取的日期已到，但對(duì)方未按規(guī)定限期付款，是否按合同收款期計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

9.采取預(yù)收貨款方式銷售的貨物，在發(fā)出貨物的當(dāng)天，是否確認(rèn)為銷售收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

10.已實(shí)現(xiàn)的貨物銷售收入或勞務(wù)收入、加工、修理工、修配收入，有無(wú)掛在往來(lái)帳戶反映，未計(jì)算銷項(xiàng)稅額。