小金庫只是小集體或者個別人的利益，必定比較隱密，故一般只有單位高層領導或者關鍵管理部門的主管參與，所以隱秘性是小金庫的共同特點。小金庫的形成途徑和特點決定了小金庫的審計方法。小金庫形成途徑的多樣性要求審計師關注經(jīng)濟業(yè)務中各個重要環(huán)節(jié)，尋找出有效的控制點。

　　三、小金庫的審計方法

　　1、仔細觀察，鼓勵舉報從小金庫的查處范圍看，一類小金庫的形成會以單位賬面資產(chǎn)的減少作為代價，另外一類并不直接減少單位資產(chǎn)的賬面，如罰款和禮品收入。對第一類，或多或少會在單位的會計資料或者相關資料中留下“把柄”，所以我們必須仔細觀察。而第二類雖然不會在資料中留下什么把柄，但是可能會有相關人了解情況，我們要鼓勵舉報。

　　2、系統(tǒng)分析判斷法通過系統(tǒng)分析和判斷可以判斷出小金庫可能存在的事項，從而明確查處的方向。審計師可以利用銀行對賬單結(jié)合自己畫出的被審計單位的資金循環(huán)圖來逐筆核對，確保所有的收入已經(jīng)入賬，每筆資金的來龍去脈有清晰印記，開展流程審計（相當于流程再造）。在審計小金庫過程中，應該引入“有錯推定”以更有效地發(fā)現(xiàn)小金庫，要將“職業(yè)懷疑”貫穿審計過程。

　　3、加強企業(yè)內(nèi)控的審計和評價內(nèi)部控制的健全程度和執(zhí)行情況，與小金庫的形成密切相關。所以審計中必須關注以下幾方面：第一，相關重大事項是否有財務或者審計人員的參與。涉及大額資金的事項，比如技改或者專項的銷售活動等，必須有財務或者審計人員的參與，這樣一方面可以保證所購物資的質(zhì)量和價格，另外一方面可以保證技改或者活動真正得到實施。審計師應該追查專項資金是否被挪用的現(xiàn)象。第二，崗位的兼容性，特別是財務不相容崗位的“一肩挑”現(xiàn)象。關鍵崗位的一肩挑，例如會計和出納，庫管和記賬，采購和審批人員，這些都會加大小金庫產(chǎn)生的可能性。審計師首先應該對企業(yè)的內(nèi)控做出評價。不相容的崗位相互牽制、相互監(jiān)督是避免小金庫產(chǎn)生的重大前提。如果企業(yè)的內(nèi)控不能保證崗位的兼容性，審計師就應該注意小金庫可能產(chǎn)生的環(huán)節(jié)。第三，人事安排的合理性。如果人員安排不恰當，可能導致良好的內(nèi)控制度得不到實施。比如庫管和財務的庫房會計之間如果有親屬關系，很容易導致相關的內(nèi)控制度失效。第四，授權(quán)審批制度。授權(quán)是崗位牽制的重要方法。如果單位的授權(quán)制度僅僅是一種形式，那么小金庫存在就有了肥沃的土壤。沒有嚴格執(zhí)行授權(quán)制度的單位，審計師應該給與關注。第五，企業(yè)是否已經(jīng)建立財務危機的預警機制。良好的預警制度可以促使單位自查自糾小金庫。