貸：遞延稅款（根據(jù)當(dāng)期轉(zhuǎn)回的八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的所得稅影響金額確定）。
　　另外，由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回而調(diào)整固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面價值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)尚可使用年限或尚可使用里程等尚可使用的計量單位重新計算確定的固定資產(chǎn)的折舊額或無形資產(chǎn)的攤銷額；與根據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前的賬面價值確定的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額之間的差額；相關(guān)會計與稅務(wù)處理可以比照上述有關(guān)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷方法進行處理。
　　四、計提后資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置階段
　　
　　1．會計與稅務(wù)的制度比較
　　根據(jù)會計制度及會計相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)處置已經(jīng)提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)的處置損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，即處置資產(chǎn)計入利潤總額的金額應(yīng)以處置總收入加上根據(jù)會計制度及會計相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的資產(chǎn)成本或原價，加上根據(jù)會計制度及會計相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定已提取的固定資產(chǎn)累計折舊或無形資產(chǎn)累計攤銷額，再加上被處置資產(chǎn)已提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額之后，減去在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置過程中發(fā)生的根據(jù)會計制度及會計相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入損益的相關(guān)稅費（不含所得稅）確定。
　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在企業(yè)所得稅納稅申報時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，轉(zhuǎn)讓處置相關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)進行納稅調(diào)整，即轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備部分的金額不計入應(yīng)納稅所得額。處置資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的金額，應(yīng)以處置總收入減去根據(jù)稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本或原價，加上根據(jù)稅法規(guī)定已提取的固定資產(chǎn)累計折舊或無形資產(chǎn)累計攤銷額，再減去在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置過程中發(fā)生的、根據(jù)稅法規(guī)定可扣除的相關(guān)稅費（不含所得稅）確定。
　　
　　2．納稅調(diào)整額的計算方法
　　由于上述根據(jù)會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定計算的處置已提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)時計入利潤總額的損益與根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額之間的差額，即因處置已提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)而產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，應(yīng)以處置資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的金額減去處置資產(chǎn)計入利潤總額的金額計算確定。
　　
　　3．所得稅會計實務(wù)處理
　　根據(jù)所得稅會計理論，在確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費用時，應(yīng)當(dāng)視企業(yè)采用的所得稅會計處理方法分別確定。
　　如果企業(yè)所得稅核算采用的是應(yīng)付稅款法，應(yīng)根據(jù)會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則確定的利潤總額，加上按上述規(guī)定計算的由于處置已提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)而產(chǎn)生的納稅調(diào)整額（如果處置的是固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)加減調(diào)整處置當(dāng)期根據(jù)會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額等影響當(dāng)期利潤總額的金額與根據(jù)稅法規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額等的差額，以確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額），同時按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率計算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，會計分錄如下：