目前，中國企業(yè)無論是到境外投資，還是從境外取得營業(yè)利潤、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得，都會遇到境外納稅問題。在這個(gè)過程中，中國企業(yè)如果遇到稅收爭議或者受到委屈該怎么辦？近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》給出了明確答案——千萬不要忍氣吞聲，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序，積極維護(hù)自身的合法權(quán)益。

相互協(xié)商程序升級

按照國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國家稅務(wù)總局公告56號，以下稱新辦法），相互協(xié)商程序是指稅收協(xié)定締約雙方主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款的規(guī)定，通過協(xié)商共同處理涉及稅收協(xié)定解釋和適用問題的過程。根據(jù)客觀形勢的變化，相互協(xié)商程序需要隨之升級。新辦法即是升級后的版本。

據(jù)了解，中國“走出去”企業(yè)按照相互協(xié)商程序解決與境外稅務(wù)機(jī)關(guān)的國際稅收爭議由來已久。為保護(hù)納稅人的權(quán)益和我國的稅收權(quán)益，國家稅務(wù)總局早在2005年就發(fā)布了《中國居民（國民）申請啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》（國稅發(fā)〔2005〕115號，以下稱原辦法）。但是，隨著中國對外投資的加速，新情況、新問題不斷出現(xiàn)，原辦法顯得不夠完整，有些規(guī)定不細(xì)致，欠具體，難以保證相互協(xié)商案件處理的統(tǒng)一性、規(guī)范性和高效率，既不利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，也不能有效維護(hù)國家稅收權(quán)益和納稅人的合法利益。

記者從國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司了解到，隨著中國國際經(jīng)濟(jì)交往在深度和廣度上的推進(jìn)，國內(nèi)稅收政策也處于不斷地調(diào)整中，稅收協(xié)定的作用日益顯得重要，在解釋和適用稅收協(xié)定時(shí)出現(xiàn)的分歧或爭議逐漸增多，提請啟動(dòng)相互協(xié)商程序解決爭議案件數(shù)量明顯上升。在這種情況下，國家稅務(wù)總局根據(jù)形勢發(fā)展的需要，制定了更為清晰、更為實(shí)用的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》。

據(jù)介紹，原辦法僅適用于中國居民（國民）申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序的案件，新辦法則擴(kuò)大適用到締約對方提請的相互協(xié)商案件和中國稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提請的相互協(xié)商案件。與此同時(shí)，原辦法中明確，可以提請啟動(dòng)相互協(xié)商程序的事項(xiàng)，既包括特別納稅調(diào)整的項(xiàng)目，也包括稅收協(xié)定范圍內(nèi)的項(xiàng)目。而新辦法減少了特別納稅調(diào)整的項(xiàng)目，只保留了稅收協(xié)定范圍內(nèi)可能引起締約國雙方異議和矛盾的6種情形。

由于協(xié)定屬于國際法，高于締約雙方的國內(nèi)法，因此，如果中國居民（國民）不能享受協(xié)定的待遇，應(yīng)按照新辦法的規(guī)定，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，保護(hù)自己的合法權(quán)益。

哪些情形可以提出申請