一、稅收籌劃的效應(yīng)分析

　　要正確認識稅收籌劃的意義，必須先分析稅收籌劃的效應(yīng)。稅收籌劃既是合法的即符合法律規(guī)章，又符合國家政策導(dǎo)向。稅收籌劃作為一種稅收決策，是站在納稅人立場上做出的，源于對利潤最大化的追求。納稅人在國家政策導(dǎo)向出現(xiàn)偏差的情況下，依然按原有政策導(dǎo)向行事，不會主動做出糾正，且無可指責(zé)，這就會給社會帶來不良的影響。依據(jù)國家政策導(dǎo)向正確與否，稅收籌劃可能出現(xiàn)以下效應(yīng)：

　?。?）稅收政策導(dǎo)向不正確，稅收籌劃雖然合法，也合乎政策導(dǎo)向，但是會引發(fā)不良的社會經(jīng)濟效應(yīng)。比如：某些地區(qū)對新辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采用定期減免稅收的優(yōu)惠政策，在這一政策引導(dǎo)下，投資決策方面的稅收籌劃普遍存在，結(jié)果助長了技術(shù)落后的小企業(yè)重復(fù)布點，與技術(shù)先進的大企業(yè)爭原料、搶地盤，造成資源浪費、效率低下等不良效應(yīng)。造成這一不良效應(yīng)的原因，不在稅收籌劃本身，而在稅法本身的缺陷，致使稅收政策導(dǎo)向上的偏差。

　　（2）稅收政策導(dǎo)向正確，但稅法與稅收征管不完善，稅收籌劃則可能轉(zhuǎn)變?yōu)楸芏?，其結(jié)果必然使稅收流失，破壞稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能的實現(xiàn)。例如：我國對高新科技企業(yè)實行稅收優(yōu)惠，但對高新技術(shù)的明確界定不清和審批不嚴，致使部分企業(yè)打著高新技術(shù)開發(fā)的牌子從事著一般產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。

　　（3）稅收政策導(dǎo)向正確，稅收法規(guī)完善，稅收籌劃對經(jīng)濟的影響是積極的。由于稅收籌劃的合法性，充分保證了稅收收入的完成和稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟作用的發(fā)揮。稅收籌劃過程實際上是納稅人對稅法和財經(jīng)法規(guī)深刻認識的過程，它的最終結(jié)果是市場法人主體某些納稅義務(wù)的形成，因而它有助于納稅人征納雙方的權(quán)利與義務(wù)，增強納稅意識，提高經(jīng)營管理水平。所有這些，無疑對國家和企業(yè)都有利。

　　二、稅收籌劃的積極意義

　　實踐證明，在國家稅收政策導(dǎo)向正確，稅收法規(guī)制度建設(shè)完善的前提下實施稅收籌劃，對企業(yè)、國家社會都有著十分積極的意義，具體表現(xiàn)為：

　　第一，從市場法人主體來看，實施稅收籌劃有助于獲得額外的稅收利益，增強市場法人主體的競爭能力。其主要表現(xiàn)在：（1）市場法人主體實施稅收籌劃，降低了納稅成本，節(jié)省了費用開支，同時提高市場法人主體的資本收益率，使市場法人主體獲得的利潤直接增加，進而增加市場法人主體可支配的收入。（2）市場法人主體實施稅收籌劃，通過一些經(jīng)濟性選擇條款的合理充分運用，可以把即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當于市場法人主體從國家獲得一筆無息貸款，無形地增加了市場法人主體資金來源，使市場法人主體資金調(diào)度更為靈活。（3）市場法人主體實施稅收籌劃，有助于市場法人主體正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，選擇那些稅后盈利最大化的方案，以獲得最大化的稅后留利。（4）市場法人主體實施稅收籌劃之前，必須懂得納稅的對象、納稅義務(wù)的發(fā)生時間、應(yīng)納稅額計算方法和如何納稅等稅法條款，并對相關(guān)的稅收及其他經(jīng)濟法規(guī)進行詳細了解與周密分析，對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為加以糾正與防范，使市場法人主體整體行為合法合理。這樣，市場法人主體就可以避免稅務(wù)機關(guān)的查處或因抵觸稅收法令規(guī)定遭受處理，使市場法人主體獲得了更多的稅收利益?？梢姡袌龇ㄈ酥黧w實施稅收籌劃，不僅有助于抑制偷稅、逃稅行為，而且有助于提高市場法人主體的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平。