按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)從被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：投資企業(yè)從被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已確認(rèn)投資收益的，在會(huì)計(jì)核算上作借記應(yīng)收股利，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整處理，不計(jì)入當(dāng)期損益；投資企業(yè)從被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認(rèn)投資收益部分，但未超過投資以后被投資單位實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤中應(yīng)享有的份額，應(yīng)作為投資收益處理；自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認(rèn)的投資收益，同時(shí)也超過了投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤中按持股比例應(yīng)享有的那部分，作為投資成本收回，沖減長期股權(quán)投資——損益調(diào)整、投資成本等。無論哪種情況，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都應(yīng)將在會(huì)計(jì)核算上不作投資收益處理的應(yīng)收股利或利潤作納稅調(diào)整增加額處理。
　[例3]2007年1月甲公司取得乙公司40%的股份，按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資；2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，年初未分配利潤為貸方2000萬元，2007年度分配利潤3000萬元；甲企業(yè)應(yīng)收股利或利潤1200萬元因在會(huì)計(jì)核算上沒有計(jì)入投資收益或利潤總額，所以在計(jì)算所得稅時(shí)納稅調(diào)整增加金額1200萬元；如果2007年被投資單位分配利潤5000萬元，甲企業(yè)應(yīng)分得的利潤2000萬元，超出已確認(rèn)的投資收益1600萬元，但未超過自投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的賬面利潤中本企業(yè)應(yīng)享有的份額。甲公司應(yīng)分得的利潤超出投資收益部分400萬元已作投資收益處理，因此納稅調(diào)增金額是1600萬元。
　　四、企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得投資損益的納稅調(diào)整
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的收益或損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益處理。由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)投資成本認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)不同，因此在轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時(shí)，按照稅法規(guī)定確認(rèn)的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失與按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益或損失存在一定差異，這種差異實(shí)質(zhì)上就是長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，企業(yè)在申報(bào)所得稅時(shí)應(yīng)對(duì)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損益進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　[例4]A公司2006年12月以現(xiàn)金資產(chǎn)6000萬元取得B公司40%的股份，并采用權(quán)益法核算；A公司2006年12月31日長期股權(quán)投資面價(jià)值6000萬元，2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，A公司按持股比例應(yīng)享有B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤部分800萬元已按規(guī)定做投資收益處理，并調(diào)整了2007年長期股權(quán)投資賬面價(jià)值2008年2月A公司將持有B公司40%的股份全部轉(zhuǎn)讓，取得收入7000萬元。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)A公司股權(quán)投資賬面價(jià)值6800萬元，股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)600037元；應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益200萬元，而計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益是1000萬元；按稅法確認(rèn)的收益與會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收益相差80037元（股權(quán)投資計(jì)稅成本與股權(quán)投資賬面價(jià)值的差異），應(yīng)作納稅調(diào)增項(xiàng)目增加額800萬元。如果B公司2007年虧損2000萬元，則A公司在會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)投資損失800萬元；A公司股權(quán)投資賬面價(jià)值是5200萬元，股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)6000萬元；會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓收益1800萬元，稅法上確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得1000萬元，納稅調(diào)整減少額800萬元。