企業(yè)應(yīng)繳納的清算所得稅，應(yīng)于企業(yè)辦理注銷登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
　　(二)企業(yè)清算中納稅籌劃的策略
　　企業(yè)所得稅法對清算所得計算規(guī)定的差異，為我們進(jìn)行企業(yè)清算的稅收籌劃提供了可能。
　　1.法定財產(chǎn)重估增值的稅收籌劃。從上述公式可以看出，由于法定財產(chǎn)重估增值形成的資本公積部分，在計算清算所得時不得扣除。企業(yè)在財產(chǎn)重估中發(fā)生增值的有關(guān)資產(chǎn)，平時能否按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定計稅成本，取決于對財產(chǎn)進(jìn)行重估的原因。一般情況下，在全國統(tǒng)一組織的城鎮(zhèn)集體企業(yè)的清產(chǎn)核資中以及企業(yè)合并或分立的產(chǎn)權(quán)重組中，可按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定計稅成本，而在企業(yè)進(jìn)行股份制改造和對外投資的資產(chǎn)評估，對已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)評估增值部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。因此，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造條件進(jìn)行允許按重估后的財產(chǎn)價值確定計稅成本的財產(chǎn)評估，抵減更多的所得稅，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
　　2.企業(yè)清算日期選擇的稅收籌劃。企業(yè)在清算年度，應(yīng)劃分為兩個納稅年度，從1月1日到清算開始日為一個生產(chǎn)經(jīng)營納稅年度，從清算開始日到清算結(jié)束日的清算期間為一個清算納稅年度。清算日期的選擇，往往會影響到兩個納稅年度的計稅所得，從而影響企業(yè)的所得稅負(fù)。例如：某公司2001年1～3月底止預(yù)計應(yīng)納稅所得額為8萬元(適用稅率為33%)，股東會于3月10日通過并做出解散清算決議，4月1日開始進(jìn)行清算。公司4月1日到4月15日共發(fā)生費(fèi)用10萬元，清算所得為8萬元。則該公司2001年度應(yīng)納所得稅為：1月1日～3月31日，應(yīng)納所得稅額=8×33%=2.64(萬元)，清算期間，清算所得為虧損2萬元，不納稅。合計應(yīng)納所得稅2.64萬元。如果公司在尚未公告解散清算日時，通過股東會決議把解散清算日期改為4月15日，則公司2001年度應(yīng)納所得稅為：1月1日～4月15日，應(yīng)納稅所得額=8-10=-2(萬元)，不納稅。清算期間的清算所得=10-8=2(萬元)，抵減上期虧損2萬元后，應(yīng)納稅所得額為0，不納稅。合計應(yīng)納稅所得額為0.比較上述兩種方案可以看出，由于進(jìn)行稅收籌劃、改變了清算日期，使企業(yè)的所得稅負(fù)降低了2.64萬元。
來源：會計師事務(wù)所