(二)企業(yè)分立中納稅籌劃的策略
　　在企業(yè)分立中由于產(chǎn)權交換所采用的支付方式不同，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、虧損彌補等涉及所得稅的事項也可選擇不同的稅務處理方法。而選擇處理方法不同，會對分立或被分立企業(yè)的所得稅負產(chǎn)生不同影響，這就要求進行企業(yè)分立的稅收籌劃時必須考慮如下幾個方面：
　　1.從是否確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益來看，當被分立企業(yè)分離給分立企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格高于賬面凈值時，應選擇分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)的非股權支付額不高于20%的支付方式;當被分立企業(yè)分離給分立企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格低于賬面凈值時，則應選擇分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)的非股權支付額高于20%的支付方式，從而降低被分立企業(yè)的所得稅負。
　　2.從資產(chǎn)計價的稅收處理來看，當被分立企業(yè)分離給分立企業(yè)資產(chǎn)的評估價值低于賬面凈值時，應選擇非股權支付額不高于20%的支付方式，從而降低分立企業(yè)的所得稅負;當被分立企業(yè)分離給分立企業(yè)資產(chǎn)的評估價值高于賬面凈值時，要選擇哪一種支付方式，則必須考慮其他方面的因素，因為不管采用哪種支付方式，分立企業(yè)都可按其所接受的資產(chǎn)的評估價值確定結轉(zhuǎn)計稅成本。
　　3.從虧損彌補的處理來看，如果被分立企業(yè)尚有未超過法定彌補期限的虧損額時，應選擇非股權支付額不高于20%的支付方式。因為選擇這種支付方式，降低分立企業(yè)的所得稅負。而是否選擇非股權支付額高于20%的支付方式，則還必須看企業(yè)采用的是存繼分立還是新設分立。
　　從上述分析可以看出，不管是企業(yè)合并或是分立的稅收籌劃，都必須充分考量資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、資產(chǎn)計價和虧損彌補的稅務處理方法對所得稅負的影響。為便于說明問題，我們分別從各個方面剖析其對稅負的影響。在現(xiàn)實中，應把三方面對企業(yè)稅負的影響綜合起來進行比較，方能達到稅收籌劃的最佳目的。
　　三、企業(yè)清算的納稅籌劃
　　(一)企業(yè)清算的稅務處理規(guī)定
　　企業(yè)清算是指企業(yè)由于經(jīng)濟或契約等原因，不能或不再繼續(xù)經(jīng)營時，按照國家有關法律法規(guī)及企業(yè)具有法律效力的章程協(xié)議等文件精神，依照法定的程序，對企業(yè)的資產(chǎn)、債權、債務等進行清理與結算，并對企業(yè)剩余財產(chǎn)進行分配，解除企業(yè)法人資格的一系列行為。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和我國有關法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)清算的現(xiàn)象將越來越多。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則規(guī)定，企業(yè)清算時，應以清算期間作為一個納稅年度，清算所得應依法繳納所得稅。企業(yè)的清算所得可按下列公式計算：全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨財產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財產(chǎn)盤盈，凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)=全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益-應付未付職工工資、勞動保險費等-清算費用-企業(yè)拖欠的各項稅金-尚未償付的各項債務-收取債權損失+償還負債的收入(因債權人原因確實無法歸還的債務)，應繳清算所得稅=清算所得×適用稅率。