5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%＝290.60（元）

　　贈送1000元的購物優(yōu)惠券，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應作為視同銷售處理，所以，企業(yè)應納增值稅為：

　　1000÷（1+17%）×17%－600÷（1+17%）×17%=58.12（元）

　　因此，合計應納增值稅為：

　　290.6+58.12=348.72（元）

　　3、方案三：贈送價20%的商品

　　與方案二同理，計算應納增值稅的情況如下：

　　5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=290.60（元）

　　贈送1000元的商品作為視同銷售處理，應納增值稅為：

　　1000÷（1+17%）×17%－600÷（1+17%）×17%=58.12（元）

　　合計應納增值稅為：

　　290.6+58.12=348.72（元）

　　4、方案四：退還20%的現(xiàn)金

　　應繳納增值稅為：

　　5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=290.60（元）

　　如果比較上述四種方案中，僅考慮增值稅的稅負大小，企業(yè)采取方案一“打折銷售”時上繳的增值稅額最少。

　　（三）消費型增值稅轉(zhuǎn)型試點的籌劃

　　自2004年7月1日起，國家在東北地區(qū)（遼寧省、吉林省、黑龍江省、大連市）部分行業(yè)實施了增值稅轉(zhuǎn)型政策的試點。區(qū)外企業(yè)可以從試點地區(qū)的企業(yè)購入固定資產(chǎn)，由于試點地區(qū)固定資產(chǎn)能得到抵扣進項稅優(yōu)惠，利用區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)進行籌劃。

　　另外，區(qū)外的總機構(gòu)可以先在可抵扣的區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)購買固定資產(chǎn)，然后在區(qū)內(nèi)使用并進行生產(chǎn)，同時將區(qū)外的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到區(qū)內(nèi)銷售，增加區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的當年新增稅額，利用總分機構(gòu)分屬不同區(qū)域進行籌劃，以達到多抵扣的目的。

　　二、企業(yè)所得稅方面的稅收籌劃

　?。ㄒ唬┗I資過程中的籌劃

　　從理論上講，企業(yè)可采用負債籌資，因為企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定條件下可以作為一項費用于所得稅前扣除，而股息屬于利潤分配的范疇，不得稅前扣除。因而采用負債融資，便可獲得更多利益收益和節(jié)稅收益。實際上，央行自去年以來，先后5次加息，16次調(diào)高存款準備金率，中小企業(yè)面臨著融資難題。同時，由于中小企業(yè)規(guī)模小、信用風險大等自身特點，僅有的發(fā)行額度也很難完成。如何優(yōu)化融資方式呢？中小企業(yè)可以考慮稅收籌劃進行內(nèi)源融資。

　　1、負債利息的籌劃

　　按現(xiàn)行稅法中規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用。財務費用可以直接沖抵當期損益，而開辦費和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價值則須分期攤銷，逐步?jīng)_減當期損益。因此，中小企業(yè)為避免借款費用過多地計入資產(chǎn)入賬價值，一方面應盡力縮短購建固定資產(chǎn)的購建期，盡快使其達到預定可使用狀態(tài)，另一方面應加強資金的管理，合理安排建設資金，盡可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額，以便直接沖抵當期損益，最終達到節(jié)稅融資目的。