統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)中小企業(yè)占全部企業(yè)戶數(shù)的99%，占工業(yè)總產(chǎn)值60%左右，實(shí)現(xiàn)利稅約40%，占出口總額60%的比例。中小企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。然而，我國(guó)每年有30%左右的中小企業(yè)倒閉，而其中約60%是由于稅務(wù)問(wèn)題，從根本上講融資問(wèn)題得不到解決。如何融通資金呢？企業(yè)融通資金渠道分為內(nèi)源性融資和外源性融資。其中，內(nèi)源性融資包括原始資金、折舊費(fèi)用、留存收益（包括各種公益金、公積金和未分配利潤(rùn)等）。企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，盤活內(nèi)源資金，緩解資金融通難的問(wèn)題。

　　一、增值稅方面的稅收籌劃

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購(gòu)貨環(huán)節(jié)選擇購(gòu)貨對(duì)象的籌劃

　　增值稅一般納稅人實(shí)行17%的基本稅率或13%的低稅率，小規(guī)模納稅人實(shí)行6%或4%的征收率。企業(yè)從不同的納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，增值稅稅負(fù)是不相同的，由此為稅收籌劃提供了契機(jī)。對(duì)于一般納稅人來(lái)講，購(gòu)貨對(duì)象則可以有以下三種選擇：從一般納稅人購(gòu)進(jìn)；從可請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)；從不可請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)。如果一般納稅人和小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格相同，應(yīng)該選擇從一般納稅人購(gòu)進(jìn)，原因在于抵扣的稅額大。但是如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格比一般納稅人低，特別是中小服裝企業(yè)進(jìn)貨渠道不同，價(jià)格差異較大，就需要企業(yè)進(jìn)行計(jì)算選擇了。

　　設(shè)某一個(gè)一般納稅人的含稅銷售額為x，增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%.購(gòu)貨對(duì)象有三種選擇：從一般納稅人（甲）處購(gòu)進(jìn)貨物的含稅價(jià)格為y，增值稅稅率為17%；從可以請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人（乙）處購(gòu)進(jìn)同樣貨物的含稅價(jià)格為z；不開(kāi)增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人（丙）處購(gòu)進(jìn)同樣貨物的含稅價(jià)格為m.假設(shè)小規(guī)模納稅人適用的征收率均為4%.則可以得出模型：

　　從（甲）處購(gòu)貨的收益=x/（1+17%）-y/（1+17%）-[x/（1+17%）×17%-y/（1+17%）×17%]①

　　從（乙）處購(gòu)貨的收益=x/（1+17%）-z/（1+4%）-[x/（1+17%）×17%-z/（1+4%）×4%]×（7%+3%）②

　　從（丙）處購(gòu)貨的收益=x/（1+17%）-m/（1+4%）-x/（1+17%）×17%×（7%+3%）③

　　根據(jù)收益平衡原理，選擇如下：

　　1、對(duì)一般納稅人（甲）和可以提供專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人（乙）的選擇

　　當(dāng)①=②，即

　　x/（1+17%）-y/（1+17%）-[x/（1+17%）×17%-y/（1+17%）×17%]×（7%+3%）=x/（1+17%）-z/（1+4%）-[x/（1+17%）×17%-z/（1+4%）×4%]×（7%+3%）時(shí)，計(jì)算過(guò)程如下：

　　0.983x/1.17-0.983y/1.17=0.983x/1.17-0.996y/1.04