2004年筆者參加了本鎮(zhèn)的村組合并審計工作，審計中發(fā)現了村組在財務管理方面存在的一些共性的問題，為拓展審計職能，科學規(guī)范管理，現對審計資料加以分析提煉，就筆者的一些粗淺意見供大家參考。

此次審計對象為筆者所在鎮(zhèn)的五個合并村組，審計內容為各村組的財務收支、承包上繳、公益設施建設、資產狀況，審計目的是為了摸清家底、揭露隱患、促進村組合并工作的順利進行。審計中我們發(fā)現的主要問題及對策如下：

一、村屬企業(yè)產權改革中存在的問題及對策。

在此次審計的五個村中，都不同程度的涉及到企業(yè)產權改革問題，產改企業(yè)共24家，產改金額992萬元。企業(yè)產權改革關系到老百姓的切身利益，是老百姓最為關心的問題，在此次審計中我們發(fā)現一些村組存在著一些嚴重的違規(guī)行為，主要表現在以下方面：

1、企業(yè)產權改革程序嚴重違法。企業(yè)產權改革本應按照《江蘇省農村集體資產管理辦法》規(guī)定進行資產評估、簽訂產權改革合同，然而有些村委會卻違反規(guī)定，不簽訂任何協(xié)議或合同，此類企業(yè)共涉及2家，其后果必然是造成村集體資產的大量流失，而改制企業(yè)卻無償占用了大量的集體資產。另外我們在審計中只發(fā)現個別企業(yè)在改制前對資產進行了審計并出具了報告，其他企業(yè)未發(fā)現類似的清產核資報告，如此改制勢必影響改制的公正性。

2、產改金欠繳情況嚴重，在我們審計中發(fā)現雖然大部分企業(yè)簽訂了產改協(xié)議，但這些企業(yè)并未按協(xié)議所定時間上繳產改金，屢屢違規(guī)，造成產改金大量拖欠，至審計結束日尚有502.39萬被拖欠。

3、在企業(yè)上繳的產改金中也存在一些問題，例如某一企業(yè)以一輛已無法上路的轎車抵繳產改金10萬元，這樣做嚴重損害了集體的利益。

4、企業(yè)產改合同中一些內容不合情理，如我們在一份合同中看到這樣的條款“企業(yè)產改金上繳時間由企業(yè)自行決定，村委會不得催繳”，此類條款實屬霸王條款，勢必造成村集體資產的變相占有。針對企業(yè)產權改革中存在的以上問題我們提出以下對策：

1、企業(yè)產權改革應嚴格按程序辦事，應遵循提出建議、清產核資、外部審計、村民會議通過、簽訂合同、按期執(zhí)行這樣一套程序，任何違反程序的做法都應立即改正。

2、加大產改金催繳力度，派專人負責，嚴格按合同辦事，堅決杜絕以不良資產抵繳產改金并建立責任追究機制，必要時對一些拖欠企業(yè)提起法律訴訟。

二、村合作經濟組織公益設施建設中存在的問題及建議。

公益設施建設中存在的主要問題是不按程序辦事、多處違規(guī)。在此次審計的五個合并村組中，都存在著大量的公益設施建設，基礎設施建設資金共計294.11萬元，進行公益設施建設從意義上來說方便了群眾、造福了百姓，的確是一件好事，有的村領導還想方設法拉來贊助，這確實不易。但進行公益設施建設畢竟是一項大投入，應該遵循一定的法則來辦事，但我們在審計中遺憾地發(fā)現這么多投入竟未見一份無預算、決算報告，有的甚至連一張票據也沒有，使得審計工作無法開展，當我們問起此事，村委會以投入是拉來的贊助或施工單位搞的是大包干為由搪塞，但這樣做，不僅違反了有關財務管理制度，更重要的是它一方面給國家稅款造成流失，另一方面則會造成腐敗。

針對公益設施建設中存在的問題我們可采取以下對策建議：村合作經濟組織公益設施建設一定要按照《村合作經濟組織財務管理制度》、《江蘇省農村集體資產管理辦法》來辦，嚴格執(zhí)行相關程序，首先公益設施建設要經本組織成員大會或成員代表大會通過，其次公益設施建設一定要進行預、決算，工程要進行招、投標，費用支出要嚴格控制，財務核算制度要嚴格執(zhí)行。第三，村民理財小組應認真履行職責，行使其監(jiān)督權，各項費用必要時應張榜公布。

三、村合作經濟組織應收賬款中存在的問題及建議

1、應收款項數額巨大、質量低下。在此次審計中，五個合并村組都不同程度地存在著大量的應收賬款，共計490.6萬元，占其總資產的36％。如此大量的應收賬款的存在硬得村集體資產的質量大打折扣，有的應收賬款已是陳年爛賬，收回的可能性極其微小。應收賬款形成的主要原因是承包租賃企業(yè)及一些個人欠繳。我們在審計中發(fā)現某村還存在對承包企業(yè)不簽訂租賃協(xié)議的情況，此類情況共涉及3家企業(yè)，其結果使得我們無法核實企業(yè)應繳金額，同時村委會也失去了收取收入的依據，再進一步說這也是腐敗的隱患。