《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號）下發(fā)后，各地在貫徹落實(shí)過程中反映了一些 問題，要求進(jìn)一步明確。為此，國家稅務(wù)總局近期又下發(fā)了國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國稅函〔2008〕 1081號文件）。由于我們前期的填報(bào)詳解大部分內(nèi)容是依據(jù)國稅發(fā)〔2008〕101號文件編寫的，本期我們把補(bǔ)充通知的主要變化在進(jìn)行一下梳理，供納稅 人參考。
利潤總額填報(bào)說明的主要變化
　　1.關(guān)于附表一和附表二適用對象的表述更清晰準(zhǔn)確。
原填報(bào)說明對于收入和成本明細(xì)表的適用對象是這樣表述的：“該部分的收入、成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》
或 《小企業(yè)會計(jì)制度》的納稅人，通過附表一（1）《收入明細(xì)表》和附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》反映；適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》的納稅 人填報(bào)附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》的相應(yīng)欄次；適用《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會計(jì)制度》 的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織，填報(bào)附表一（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》和附表一（3）《事業(yè)單位、 社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》。“這種表述是以納稅主體適用的不同會計(jì)制度進(jìn)行分類的，這樣分類在表述上重疊且不夠明確。
新填表 說明改為：“利潤總額部分的收入、成本、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細(xì)表》和附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填 報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單 位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支 出項(xiàng)目明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)。”
對比發(fā)現(xiàn)，修改后的報(bào)表適用對象是以納稅主體的行業(yè)性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)劃分的，這樣表述非常清晰準(zhǔn)確，不容易產(chǎn)生歧 義，納稅人很容易識別本企業(yè)所需填報(bào)的報(bào)表。
2.行次填報(bào)用詞更嚴(yán)謹(jǐn)。將原來的表述為“根據(jù)科目的發(fā)生額分析填報(bào)”，現(xiàn)在修改為“根據(jù)科目的 數(shù)額計(jì)算填報(bào)”。由于這些數(shù)據(jù)不是僅僅靠分析就能填報(bào)的，要經(jīng)過必要的計(jì)算，修改后的表述就比較嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)。
3.附表一（3）表間關(guān)系說明進(jìn) 行了修改。原報(bào)表說明“第3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行”修改為“第2＋3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行”。另外，新填報(bào)說明增加了“第9行=主表 第11行”。這樣修改后，附表一（3）和主表間的對應(yīng)關(guān)系就清晰了。