則期末庫(kù)存產(chǎn)成品所消耗原材料對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝期末庫(kù)存產(chǎn)成品×（1－加工增值率）×稅率。
    則在計(jì)算當(dāng)期稅負(fù)時(shí)應(yīng)當(dāng)把這部分計(jì)算出來的庫(kù)存產(chǎn)成品對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)中剔除，或直接把當(dāng)期應(yīng)納增值稅額加上期末庫(kù)存產(chǎn)成品所消耗原材料對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后，再與銷售收入進(jìn)行相比計(jì)算得出稅負(fù)。這種計(jì)算結(jié)果應(yīng)該比較科學(xué)，有較高的可比性。

    三、部分購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品當(dāng)中，且部分產(chǎn)成品在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售。

    此時(shí)，在計(jì)算增值稅負(fù)時(shí)應(yīng)做好如下分析：如果本期是首次生產(chǎn)，那么，我們?cè)谟?jì)算時(shí)，首先要計(jì)算出期末庫(kù)存原材料所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額可直接按庫(kù)存原料價(jià)值與相應(yīng)的稅率相乘計(jì)算求得；其次要剔除期末庫(kù)存的產(chǎn)成品所耗原材料所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分可參照前面的分析計(jì)算得出：期末庫(kù)存產(chǎn)成品所消耗原材料對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝期末庫(kù)存產(chǎn)成品×（1－加工增值率）×稅率；最后在進(jìn)行稅負(fù)計(jì)算時(shí)把分子“本期應(yīng)納增值稅稅額”加上上面計(jì)算出的庫(kù)存原材料、產(chǎn)成品對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，然后再與銷售收入進(jìn)行相比來計(jì)算稅負(fù)。
    企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，多數(shù)情況下期初、期末都可能存在有未消耗的原材料、未銷售的產(chǎn)成品，在這種情況下如何進(jìn)行調(diào)整計(jì)算呢？其實(shí)，這種情況下，只要分別按原材料、產(chǎn)成品的期末期初的差額與相應(yīng)的增值稅稅率相乘計(jì)算，再按上面的方法把結(jié)果加到計(jì)算稅負(fù)的分子中計(jì)算就行。

    四、存在出口銷售，出口退稅的情況。

    出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，一般要求企業(yè)必須在一定的期限內(nèi)進(jìn)行出口退稅申報(bào)，并且一般針對(duì)本月發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，在賬務(wù)上當(dāng)期做銷售，在下一時(shí)期進(jìn)行申報(bào)并根據(jù)申報(bào)結(jié)果做會(huì)計(jì)分錄，登記“免抵”及“退稅”情況。對(duì)此，在計(jì)算稅負(fù)時(shí)，可把下一期申報(bào)的出口退稅資料中的“出口退稅”和“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”一同加到當(dāng)期的應(yīng)納增值稅金額中來進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，或直接把下一會(huì)計(jì)期間應(yīng)交增值稅科目下的“出口退稅”明細(xì)科目的金額加到當(dāng)期的應(yīng)交增值稅金額中，作為計(jì)算稅負(fù)時(shí)分子的一部分來計(jì)算。經(jīng)過這樣的調(diào)整，各期的稅負(fù)能夠進(jìn)行比較，避免了稅負(fù)的大起大落。
    當(dāng)然，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際中還可能出現(xiàn)購(gòu)進(jìn)原材料稅率不統(tǒng)一的情況，如7％、13％、17％等，有時(shí)會(huì)有發(fā)生的部分費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣的情況，這些因素都會(huì)對(duì)稅負(fù)產(chǎn)生一定的影響，這時(shí)就要針對(duì)具體情況，按金額大小具體分析計(jì)算，或剔除，或忽略其影響。