國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知
國稅函〔2008〕1075號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
　　根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，國家稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
　　一、增值稅一般納稅人納稅申報的調(diào)整事項
　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人納稅申報辦法
　　1.《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號印發(fā)，以下簡稱《申報辦法》）第三條第一款第1項調(diào)整為"《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》".
　　調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》見附件1，《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》見附件2，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》見附件3，《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》見附件4，原《增值稅納稅申報表附列資料（表三）、（表四）》廢止。
　　2.刪除《申報辦法》第三條第二款第3項中"及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票".
　　3.《申報辦法》第六條調(diào)整為"納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。"
　　（二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》
　　《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》 表頭說明調(diào)整為"根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報。"
　?。ㄈ对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表一）》及其填表說明
　　1.第1、8、15欄均包含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；
　　2.第2、9欄"非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票" 不再填寫。
　?。ㄋ模对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表二）》及其填表說明
　　1.第1-3、22-26、35欄均包含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。
　　2.第5、28欄項目名稱調(diào)整為"海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"。
　　輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。
　　輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
　　3.第6、29欄項目名稱調(diào)整為"農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票"。
　　4.第8、31欄項目名稱調(diào)整為"運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)"。
　　輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。
　　輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。
　　5. 第11欄項目名稱調(diào)整為"外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明"，其"稅額"欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項稅額。
　　6.自2009年5月1日起，第7欄"廢舊物資發(fā)票"不再填寫。
　　7.第9欄"6%征收率"及第10欄"4%征收率"不再填寫。
　　8.第15欄項目名稱調(diào)整為"非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi)用"，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
　　9.第21欄增加為"紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額".填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中"需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"的稅額。
　　10.自2009年5月1日起，第30欄"廢舊物資發(fā)票"不再填寫。
　　11.第32欄"6%征收率"及第33欄"4%征收率"不再填寫。
　　12.《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》所稱的"本期進(jìn)項稅額明細(xì)"均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。
　　13.填表說明第四條第3款"前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣"，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項應(yīng)與第23欄"期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣"加第24欄"本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣"減第25欄"期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣"后數(shù)據(jù)相等。