第十五條  在獲得總體了解后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列進(jìn)一步審計(jì)程序，以有助于識別被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的違反法規(guī)行為：
    （一）向管理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)；
    （二）檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。
    第十六條  對影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
    注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解這些法律法規(guī)及其變化，以便在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定時(shí)考慮這些法律法規(guī)。
    第十七條  除實(shí)施本準(zhǔn)則第十五條和第十六條規(guī)定的審計(jì)程序以外，注冊會計(jì)師不需對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)情況實(shí)施其他審計(jì)程序，因?yàn)閷?shí)施其他審計(jì)程序超出了財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍。
    第十八條  為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使注冊會計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對此保持警覺。
    第十九條  注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取書面聲明，以表明被審計(jì)單位已將其知悉的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的所有違反或可能違反相關(guān)法律法規(guī)的情況告知注冊會計(jì)師。
    第二十條  如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。

第四章  發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

    第二十一條  注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注可能表明被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的下列信息：
    （一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；
    （二）提供異常貸款或支付不明費(fèi)用；
    （三）與關(guān)聯(lián)方存在異常交易；
    （四）支付異常的銷售傭金或代理費(fèi)用；
    （五）購銷價(jià)格嚴(yán)重偏離市場價(jià)格；
    （六）異常的現(xiàn)金收支；
    （七）與在稅收優(yōu)惠地注冊的公司存在異常交易；
    （八）向商品或勞務(wù)提供者以外的單位或個(gè)人支付商品或勞務(wù)款項(xiàng)；
    （九）收付款缺少適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗洠?br />     （十）現(xiàn)有的會計(jì)信息系統(tǒng)不能提供適當(dāng)審計(jì)軌跡或充分證據(jù)；
    （十一）交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)；
    （十二）媒介評論。
    第二十二條  當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息，以評價(jià)其對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。
    第二十三條  在評價(jià)違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：
    （一）因罰款、沒收違法所得、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財(cái)務(wù)后果；
    （二）潛在財(cái)務(wù)后果是否需要披露；
    （三）潛在財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)重，以至于影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。
    第二十四條  當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄所發(fā)現(xiàn)的情況，并與管理層討論。
    第二十五條  如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實(shí)遵守了法律法規(guī)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，及其對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

當(dāng)認(rèn)為向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)模虿粷M意其提供的咨詢意見時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢，以確定：
    （一）被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為；
    （二）可能導(dǎo)致的法律后果；
    （三）應(yīng)采取的進(jìn)一步行動(dòng)。
    第二十六條  當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為而又無法獲取充分信息時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對審計(jì)報(bào)告的影響。 
    第二十七條  注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)的其他方面的影響，尤其對管理層聲明可靠性的影響。