第一章  總  則

    第一條  為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。
    第二條  本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
    本準(zhǔn)則不適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受專(zhuān)項(xiàng)委托審計(jì)并報(bào)告被審計(jì)單位遵守特定法律法規(guī)的業(yè)務(wù)。
    第三條  本準(zhǔn)則所稱違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。
    第四條  在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
    第五條  在考慮被審計(jì)單位的一項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見(jiàn)。

第二章  管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任

    第六條  保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。
    第七條  管理層通常通過(guò)執(zhí)行下列政策和程序，以防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為：
    （一）了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定；
    （二）建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制；
    （三）制定、公布并遵守行為規(guī)范；
    （四）確保員工經(jīng)過(guò)適當(dāng)培訓(xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范；
    （五）監(jiān)控行為規(guī)范的遵守情況，對(duì)違反行為規(guī)范的員工給予適當(dāng)處罰；
    （六）聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，幫助管理層了解法律法規(guī)要求；
    （七）匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄；
    （八）將適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分派給內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)，幫助管理層履行防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的責(zé)任。

第三章  對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮

    第八條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施。
    第九條  由于存在下列因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會(huì)導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：
    （一）許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，且不能被會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所反映；
    （二）審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測(cè)試方法的影響；
    （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；
    （四）違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為。
    第十條  在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分關(guān)注審計(jì)可能揭露導(dǎo)致其對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或事項(xiàng)。
    第十一條  如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法定條款的遵守情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)這些條款的遵守情況。
    第十二條  在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)。
    第十三條  在獲得總體了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。
    第十四條  為獲得對(duì)法律法規(guī)的總體了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：
    （一）利用了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時(shí)所獲知的信息；
    （二）向管理層詢問(wèn)被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策和程序；
    （三）向管理層詢問(wèn)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)；
    （四）與管理層討論在識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時(shí)采用的政策和程序；
    （五）與審計(jì)組成部分的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論適用于該組成部分的法律法規(guī)。