【案例6】北京士成創(chuàng)業(yè)投資有限公司于2011年1月向某未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)投資，投資額1 000萬元，該創(chuàng)業(yè)投資有限公司符合稅法規(guī)定條件，則投資兩年后，即2013年，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣應納稅所得額=1 000×70%=700（萬元）。假設(shè)該創(chuàng)業(yè)投資有限公司2013年實現(xiàn)應納稅所得額300萬元，則當年應抵扣的應納稅所得額=300萬元，抵扣后的應納稅所得額為0；尚未抵扣的投資額=700-300=400（萬元）。該400萬元屬于當年不足抵扣的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，直至抵扣完為止。

　　企業(yè)應根據(jù)從該年度應納稅所得額中抵扣的所得額300萬元，依次填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表及主表。一是將抵扣的應納稅所得額300萬元填入附表五《稅收優(yōu)惠明細表》的第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額”中；二是將抵扣的應納稅所得額300萬元填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的第18行“抵扣應納稅所得額”中，調(diào)減應納稅所得額；三是將抵扣的應納稅所得額300萬元填入主表第21行“抵扣應納稅所得額”中。最后企業(yè)應根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的合計調(diào)增或調(diào)減金額填報主表。

其他

　　依據(jù)稅法規(guī)定其他需要調(diào)整的收入類項目。比如：（1）計入“其他應付款”的個人所得稅手續(xù)費返還金額。（2）不需要支付的應付款項計入“資本公積”的金額。實際操作中，需填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第19行，做調(diào)整增加（或減少）處理，再填入主表。