【案例6】北京士成創(chuàng)業(yè)投資有限公司于2011年1月向某未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)投資，投資額1 000萬元，該創(chuàng)業(yè)投資有限公司符合稅法規(guī)定條件，則投資兩年后，即2013年，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣應(yīng)納稅所得額=1 000×70%=700（萬元）。假設(shè)該創(chuàng)業(yè)投資有限公司2013年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額300萬元，則當(dāng)年應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額=300萬元，抵扣后的應(yīng)納稅所得額為0；尚未抵扣的投資額=700-300=400（萬元）。該400萬元屬于當(dāng)年不足抵扣的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，直至抵扣完為止。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)從該年度應(yīng)納稅所得額中抵扣的所得額300萬元，依次填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表及主表。一是將抵扣的應(yīng)納稅所得額300萬元填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”中；二是將抵扣的應(yīng)納稅所得額300萬元填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第18行“抵扣應(yīng)納稅所得額”中，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；三是將抵扣的應(yīng)納稅所得額300萬元填入主表第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”中。最后企業(yè)應(yīng)根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的合計(jì)調(diào)增或調(diào)減金額填報(bào)主表。

其他

　　依據(jù)稅法規(guī)定其他需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目。比如：（1）計(jì)入“其他應(yīng)付款”的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還金額。（2）不需要支付的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入“資本公積”的金額。實(shí)際操作中，需填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行，做調(diào)整增加（或減少）處理，再填入主表。