中小企業(yè)在規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理等方面與大企業(yè)有不同的特點(diǎn)，因此在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，不能簡單照搬大企業(yè)做法，為幫助小型公司建立高效經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，COSO在2006年6月份發(fā)布《小型上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指南》。
　　一、中小企業(yè)內(nèi)控與大型企業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)的差異
　　中小企業(yè)一般規(guī)模較小，盈利能力有限，更加關(guān)注增加企業(yè)收入、降低生產(chǎn)成本、擴(kuò)大市場份額等指標(biāo)，對于不能立即帶來經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)控工作不夠重視。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)內(nèi)部控制具有以下特點(diǎn)：(1)人員較少、組織結(jié)構(gòu)相對簡單，一個員工可能同時兼任幾個崗位，并且崗位的職權(quán)職責(zé)往往比較模糊，不相容職責(zé)分離難以有效保證;(2)管理層往往更加重視經(jīng)營，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不夠重視或不太熟悉;(3)過于依賴核心人員，企業(yè)的資源掌握在關(guān)鍵人員手上，較多依賴人治而不是制度治理，缺乏系統(tǒng)性的內(nèi)控制度和流程;(4)一般沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對內(nèi)控問題和缺陷無法獨(dú)立、系統(tǒng)地監(jiān)督評價;(5)由于資源有限，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)往往不夠完善，并缺乏有效的控制。
　　二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制常見問題及對策
　　現(xiàn)階段我國許多中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在諸多問題，筆者從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，結(jié)合工作實(shí)踐，認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)控典型問題有：
　　(一)內(nèi)部環(huán)境
　　1.異地分支機(jī)構(gòu)管控薄弱。近年來，企業(yè)異地分、子公司時有以下問題出現(xiàn)：私自對外借款或挪用公司款項(xiàng)、侵占銷售貨款、私設(shè)小金庫、虛增費(fèi)用少計(jì)收入等等。外地機(jī)構(gòu)因?yàn)榈赜?、人員和管理成本制約及管理幅度和深度不足等原因，使得其存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)須對外地辦事處、分公司、子公司做好以下工作：加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，完善財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系;嚴(yán)格控制對外融資、擔(dān)保權(quán)限，加強(qiáng)投融資的管理;審核發(fā)展戰(zhàn)略;加強(qiáng)預(yù)算管理的編制和執(zhí)行情況;在子公司章程中明確約定子公司的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限等。
　　2.中小企業(yè)用人易出現(xiàn)“任人唯親”的現(xiàn)象。在中國人的傳統(tǒng)觀念中，總是易信賴親近的人，尤其在創(chuàng)業(yè)之初，親近的人更能同甘共苦，這也讓中小企業(yè)主更加傾向任用親近的人。殊不知，這些親近的人卻未必真的能靠得住。一個企業(yè)的長久發(fā)展需要一套行之有效的管理制度和健全的內(nèi)控體系來支撐，而不是靠親戚關(guān)系來維系。企業(yè)內(nèi)控指引要求：企業(yè)應(yīng)遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才。一個企業(yè)如果喜歡“任人唯親”，將錯失很多優(yōu)秀人才，而人才恰恰是一個企業(yè)最重要的生產(chǎn)力，沒有優(yōu)秀的人才，該企業(yè)注定走不遠(yuǎn)。