所稱納稅期限“季度”，應(yīng)按我國法定會計期間即公歷起訖日期確定，如1月～3月，10月～12月各為1個季度，而不能任意將連續(xù)3個月組合為1個季度。

　　以1個月為納稅期的，仍應(yīng)按公歷月度分月計算，而不能“參照”該項規(guī)定，將數(shù)月或全年12個月的銷售額或營業(yè)額平均計算。

　　規(guī)定代開發(fā)票征稅和退稅條件

　　按照現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定，納稅人原則上應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票，但遇有臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍以外的業(yè)務(wù)收入或者在被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票期間取得經(jīng)營收入等情形，需要開具發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人可申請主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（含貨運專票）。在申請代開發(fā)票時，應(yīng)依法繳納稅款的，均應(yīng)先繳納稅款；對于適用免稅規(guī)定的，一律不得為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　由于增值稅小規(guī)模納稅人在納稅期內(nèi)申請代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時，尚不能確定當(dāng)月銷售額是否達(dá)到2萬元（季度銷售額6萬元），為解決免稅與代開發(fā)票應(yīng)征收稅款和免稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票之間的矛盾，公告從既保護(hù)納稅人利益，又保證稅款安全的角度規(guī)定，特定納稅人月銷售額不超過2萬元（按季度納稅6萬元）的，在該納稅期內(nèi)，因代開增值稅專用發(fā)票（含貨運專票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在將發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　新增免征文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠

　　財綜〔2013〕88號文件新增規(guī)定，從2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中，月銷售額不超過2萬元（按季度納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位，以及未達(dá)到起征點的個人，提供的廣告服務(wù)均免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　在具體執(zhí)行時，應(yīng)特別注意計費銷售額與增值稅銷售額的重大差異：計費銷售額是以提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額；減除價款時，必須取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。而廣告業(yè)的增值稅銷售額指納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部不含稅的價款和價外費用，不得減除支付給其他單位的廣告發(fā)布費。

　　特定納稅人能否免征文化事業(yè)建設(shè)費，是以增值稅的銷售額而非文化事業(yè)建設(shè)費的計費銷售額為依據(jù)，即只有符合免征增值稅條件的，才可以同時免征文化建設(shè)事業(yè)費，而僅是月計費銷售額低于2萬元（按季度納稅6萬元）的，不一定能免費。