案例：2013年，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件(成本單價(jià)100元，單價(jià)150元)通過減災(zāi)委員會(huì)向雅安地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)。當(dāng)年度不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的利潤總額為50萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)(注：在國家稅務(wù)總局對(duì)雅安尚未出臺(tái)新的優(yōu)惠政策之前，捐贈(zèng)支出所得稅暫按12%的扣除，按17%繳納增值稅)。
　　對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理(單位：萬元)：
　　借：營業(yè)外支出12.55
　　貸：庫存商品10
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.55。
　　本年利潤=50-12.55=37.45(萬元)，稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為37.45×12%=4.494(萬元)，捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額為12.55-4.494=8.056(萬元)，對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10=5(萬元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(37.45+8.056+5)×25%=50.51×25%=12.63(萬元)。