案例
　　甲企業(yè)2012年3月向A公司銷售一批商品，應(yīng)收貨款100萬(wàn)元。A公司因資金緊張，一直未支付貨款。甲企業(yè)向法院起訴，法院判決甲企業(yè)減除10萬(wàn)元債務(wù)。A公司支付貨款90萬(wàn)元，甲企業(yè)在賬面上記載應(yīng)收A公司款項(xiàng)10萬(wàn)元。7月，甲企業(yè)向B公司銷售一批商品，應(yīng)收貨款80萬(wàn)元，因商品有瑕疵，雙方產(chǎn)生糾紛，B公司不肯支付貨款。近日，甲企業(yè)與B公司協(xié)商后達(dá)成協(xié)議，將原貨款減除20萬(wàn)元，B公司付款80萬(wàn)元，甲企業(yè)賬面上因此產(chǎn)生應(yīng)收B公司款項(xiàng)20萬(wàn)元。甲企業(yè)上述兩筆應(yīng)收款項(xiàng)，能否確認(rèn)資產(chǎn)損失？
　　分析
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第25號(hào)）把企業(yè)資產(chǎn)損失的證據(jù)，分為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。其中，具有法律效力的外部證據(jù)，指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。
　　案例中，甲企業(yè)應(yīng)收A公司10萬(wàn)元貨款，屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)的資產(chǎn)損失范圍，同時(shí)取得法院判決書(shū)的外部證據(jù)，可以確認(rèn)損失。應(yīng)收B公司20萬(wàn)元貨款，雖有雙方確認(rèn)的協(xié)議，但從證據(jù)的性質(zhì)來(lái)分析，屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)所說(shuō)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，而第二十二條所說(shuō)的“相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明”，是應(yīng)收款項(xiàng)原始發(fā)生時(shí)的計(jì)稅金額證明材料，因此僅憑甲企業(yè)與B公司達(dá)成的協(xié)議，確認(rèn)資產(chǎn)損失依據(jù)是不充分的。
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回；企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。因此，從國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)文件來(lái)分析，甲企業(yè)減除B公司20萬(wàn)元應(yīng)收貨款的情形，屬于銷售折讓行為。甲企業(yè)應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）等規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當(dāng)期銷售收入與銷項(xiàng)稅額。