案例：A公司向B銀行貸款1000萬元，因經(jīng)營狀況惡化，該公司在貸款到期之前，與B銀行達成抵債協(xié)議，以A公司公允價值為1200萬元的房產(chǎn)和50萬元現(xiàn)金補價抵償欠繳的貸款本息。B銀行取得該房產(chǎn)時，賬面反映該筆貸款表內(nèi)欠息50萬元，表外欠息200萬元，為取得抵債資產(chǎn)支付抵債資產(chǎn)欠繳的稅費12萬元，房產(chǎn)過戶契稅48萬元，計提貸款損失準(zhǔn)備金10萬元。不考慮其他因素，B銀行按辦法規(guī)定作如下會計處理（單位：萬元，下同）：

　　借：待處理抵債資產(chǎn)1060

　　貸：貸款——A公司 1000

　　應(yīng)收利息——A公司 50

　　銀行存款 10。

　　抵債資產(chǎn)的入賬價值高于貸款本金和表內(nèi)利息的部分，作待確認的利息登記表外賬，即收到抵債資產(chǎn)待確認利息140萬元。

　　稅務(wù)處理：該筆貸款表外欠息200萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，其營業(yè)稅納稅義務(wù)已發(fā)生，因此，B銀行應(yīng)納營業(yè)稅及附加為200×5.5%＝11（萬元），抵債房產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1200＋48＝1248（萬元），可抵扣差異為1200－1000－50＋50＋10－11＝199（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅為199×25%＝49.75（萬元）。

　　借：營業(yè)稅金及附加 11

　　貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 11

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用 49.75

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 49.75。