未分配利潤——年初【子公司年初未分配利潤】

　　　貸：提取盈余公積【子公司當(dāng)年提取的盈余公積】

　　　　　對所有者（或股東）的分配【子公司當(dāng)年宣告股利】

　　　　　未分配利潤——年末【子公司】

　?。?）內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

　?、俪醮尉幹坪喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理

　　借：應(yīng)付賬款

　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　?、谶B續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理。

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：應(yīng)付賬款

　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　貸：資產(chǎn)減值損失或：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款等的抵銷，比照上述方法處理。

　　對于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷，應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。

　?。?）應(yīng)付債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷。

　　借：應(yīng)付債券【期末攤余成本】財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方差額）

　　　貸：持有至到期投資【期末攤余成本】投資收益（貸方差額）

　　借：投資收益【期末攤余成本*實(shí)際利率】

　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　借：應(yīng)付利息【面值*票面利率】

　　　貸：應(yīng)收利息

　　（5）存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。

　　①當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理。

　　借：營業(yè)收入

　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)成本

　　　貸：存貨

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　貸：所得稅費(fèi)用

　?、谶B續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理。

　　借：未分配利潤——年初

　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)收入

　　　貸：營業(yè)成本

　　借：營業(yè)成本

　　　貸：存貨

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　貸：未分配利潤——年初

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備