12、通過拍賣取得的限售股解禁轉(zhuǎn)讓時(shí)，如何確定限售股成本？

　　答：根據(jù)《個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號）第三條規(guī)定：限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。對競拍所得限售股，其成本為拍賣機(jī)構(gòu)開具的拍賣發(fā)票所列金額及其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　13、農(nóng)村合作銀行發(fā)放的股息、紅利是否征收個(gè)人所得稅？

　　答：根據(jù)山東省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》的通知（魯財(cái)稅字〔1994〕31號）規(guī)定：“對個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入暫免征個(gè)人所得稅。”

　　14、開發(fā)商延期交房支付給買房者的違約金是否征收個(gè)人所得稅？

　　答：在規(guī)范的《商品房預(yù)售合同》中有這樣的條款，如果開發(fā)商不能按期交房，按照房款每日支付購房者房款總額約0.01%的違約金。對購房者取得的違約金，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，不予征收個(gè)人所得稅。

　　15、個(gè)人股東用自有房產(chǎn)投資入股，有評估增值，是否征收個(gè)稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕319號）規(guī)定：“對個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。”上述文件被《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第2號）廢止，2號公告自2011年1月4日起生效。按照實(shí)體從舊原則，在2號公告生效前，對非貨幣資產(chǎn)評估增值暫不征收個(gè)人所得稅，2號公告生效后，對非貨幣資產(chǎn)評估增值按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　16、保險(xiǎn)公司給業(yè)績好的保險(xiǎn)營銷員繳納年金，該部分保險(xiǎn)營銷員取得的收入均按勞務(wù)報(bào)酬繳納營業(yè)稅及個(gè)人所得稅，問單位負(fù)擔(dān)與個(gè)人負(fù)擔(dān)的年金應(yīng)如何計(jì)稅？如果保險(xiǎn)營銷員個(gè)人負(fù)擔(dān)的年金不能從傭金里扣除那么在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)保險(xiǎn)營銷員個(gè)人負(fù)擔(dān)的年金部分可否也扣除40%的展業(yè)成本？

　　答：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定：“企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。”也就是說，只有是與本公司存在雇傭關(guān)系的人員，并且是在繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的一項(xiàng)福利性的商業(yè)保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)營銷員分為雇員和非雇員，由于非雇員保險(xiǎn)營銷員不是保險(xiǎn)公司的正式職工，也就沒有按規(guī)定在保險(xiǎn)公司參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，因此保險(xiǎn)公司和其營銷員繳納的所謂“企業(yè)年金”不符合上述關(guān)于企業(yè)年金的規(guī)定，所以不能執(zhí)行國稅函〔2009〕694號文件關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的有關(guān)政策。