12、通過拍賣取得的限售股解禁轉(zhuǎn)讓時，如何確定限售股成本？

　　答：根據(jù)《個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）第三條規(guī)定：限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。對競拍所得限售股，其成本為拍賣機(jī)構(gòu)開具的拍賣發(fā)票所列金額及其他相關(guān)稅費。

　　13、農(nóng)村合作銀行發(fā)放的股息、紅利是否征收個人所得稅？

　　答：根據(jù)山東省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》的通知（魯財稅字〔1994〕31號）規(guī)定：“對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入暫免征個人所得稅。”

　　14、開發(fā)商延期交房支付給買房者的違約金是否征收個人所得稅？

　　答：在規(guī)范的《商品房預(yù)售合同》中有這樣的條款，如果開發(fā)商不能按期交房，按照房款每日支付購房者房款總額約0.01%的違約金。對購房者取得的違約金，實質(zhì)上是一項經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，不予征收個人所得稅。

　　15、個人股東用自有房產(chǎn)投資入股，有評估增值，是否征收個稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕319號）規(guī)定：“對個人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。”上述文件被《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第2號）廢止，2號公告自2011年1月4日起生效。按照實體從舊原則，在2號公告生效前，對非貨幣資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅，2號公告生效后，對非貨幣資產(chǎn)評估增值按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

　　16、保險公司給業(yè)績好的保險營銷員繳納年金，該部分保險營銷員取得的收入均按勞務(wù)報酬繳納營業(yè)稅及個人所得稅，問單位負(fù)擔(dān)與個人負(fù)擔(dān)的年金應(yīng)如何計稅？如果保險營銷員個人負(fù)擔(dān)的年金不能從傭金里扣除那么在計算個人所得稅時保險營銷員個人負(fù)擔(dān)的年金部分可否也扣除40%的展業(yè)成本？

　　答：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定：“企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。”也就是說，只有是與本公司存在雇傭關(guān)系的人員，并且是在繳納基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的一項福利性的商業(yè)保險。保險公司的保險營銷員分為雇員和非雇員，由于非雇員保險營銷員不是保險公司的正式職工，也就沒有按規(guī)定在保險公司參加基本養(yǎng)老保險，因此保險公司和其營銷員繳納的所謂“企業(yè)年金”不符合上述關(guān)于企業(yè)年金的規(guī)定，所以不能執(zhí)行國稅函〔2009〕694號文件關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅的有關(guān)政策。