2.年度申報。小微企業(yè)進(jìn)行2012年企業(yè)所得稅年度申報時，符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的，可直接將年度應(yīng)納稅所得額（年度納稅申報表主表第25行次“應(yīng)納稅所得額”）乘以15%的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行次“符合條件的小型微利企業(yè)”當(dāng)中。同樣，“年應(yīng)納稅所得額高于6萬元（含）小于30萬元的小型微利企業(yè)”按照其所得與5%計算的乘積，填入附表5“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報表主表上計算應(yīng)納所得稅額時的稅率仍然是25%.

　　享受優(yōu)惠備案的要求

　　符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，在年度終了后4個月內(nèi)備案，享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報享受。上年已備案享受的，本年度預(yù)繳申報時仍符合條件的，預(yù)繳申報時可享受。向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案時，應(yīng)附送以下資料：備案申請報告；依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負(fù)債表》；企業(yè)職工名冊；接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同；對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項目，說明本企業(yè)所從事行業(yè)；稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。沒有事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　需要注意的事項

　　1.符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料，不符合規(guī)定條件的，不得按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款。

　　2.納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已經(jīng)按照小型微利企業(yè)條件減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）明確，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定，小型微利企業(yè)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

　　4.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，即分支機構(gòu)在本年度各期的預(yù)繳申報中，作零申報處理。