2、構建及時退押流程。目前啤酒企業(yè)為增強競爭力，一般由客戶交付啤酒包裝物押金，啤酒企業(yè)提供包裝物給客戶周轉。對此，國稅發(fā)[1993]154號文件規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。國稅函發(fā)[1995]288號文件進一步指出：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。國稅發(fā)[1998]228號文件規(guī)定：企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入。為了加強應稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。以上三份文件表明，啤酒企業(yè)包裝物押金逾期一年未退既要征增值稅，也要征所得稅。目前一個二十萬噸的啤酒企業(yè)包裝物押金一般在0.8億左右，有些企業(yè)采取每年一次換票來消除不合理稅賦，但往往興師動眾，不勝其煩，而且由于客戶不會完全按企業(yè)要求辦理，一般會有10%以上的押金逾期，據(jù)此計算應交稅金將達到300萬以上。事實上單純換票并不一定被稅務機關認可，因為正常的退押必須伴隨收回包裝實物票的過程。目前啤酒企業(yè)規(guī)模一般較大，基本上都實現(xiàn)了ERP管理，但在包裝物押金和包裝實物上仍模擬手工習慣實行單據(jù)式管理。如果將包裝物押金和包裝實物在ERP中全部實行帳戶管理，客戶不再手持一張張押金和包裝單據(jù)，而是一本類似銀行存折的帳本，客戶在每次歸還包裝時，由系統(tǒng)自動將客戶的押金和包裝物實物進行核對后退付，然后根據(jù)客戶需要立即重新開押，并在客戶存折帳本上打印退開記錄，每月ERP系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)庫中記錄的數(shù)據(jù)打印退押及上押報表，財務部門據(jù)此進行帳務處理以供稅務部門檢查。只要客戶歸還包裝，就會自動完成真實的退押流程，徹底解決了企業(yè)面臨的困境。對客戶超過一年仍沒有包裝實物退押的，企業(yè)應通過與客戶的合同予以規(guī)范，將這種情況下的包裝物銷售給客戶，將包裝物押金結轉收入后如實向稅務部門申報納稅。這種作法不僅減少了不合理稅收負擔，而且嚴格了財務管理。

　　3、調整返利支付方式。隨著啤酒市場競爭日趨激烈，企業(yè)往往通過向經(jīng)銷商支付大量返利來穩(wěn)定銷售渠道。為提高經(jīng)銷商積極性，返利一般與經(jīng)銷商完成的銷量掛鉤。每月終了，財務部門按返利政策計算提取銷售折扣，然后結算給客戶。對此國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1993]154號）中規(guī)定：“（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”國稅函發(fā)[1997]472號 規(guī)定：“一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。”這表明這種事后支付的折扣，不能抵減收入少交增值稅，同時要交所得稅。為消除不合理的稅收負擔，必須對返利流程進行改進，具體辦法如下：月末根據(jù)經(jīng)銷商的銷量計算出應返利金額，并將其輸入計算機管理系統(tǒng)作為客戶以后購酒的返利額度，同時在系統(tǒng)中設定每種啤酒的單瓶最低開票單價。設定最低單價的目的是保證銷價不致過低而導致稅務部門重新按組成計稅價格核定。單瓶最低單價=組成計稅價格=（成本價+消費稅）×（1+成本利潤率），啤酒的成本利潤率為5%?？蛻裘看伍_票時享受的折扣額度等于剩余的返利額度減去購酒數(shù)量乘最低開票單價，折扣額度通過此辦法扣完為止。由于折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明，因此可以同時減少增值稅和所得稅。由于單價下降，還可能使噸酒銷價在3000元以上的品種銷價降至3000元以下，從而享受到降低30元消費稅的好處。對于返利動輒過千萬的大型啤酒企業(yè)，一年可節(jié)約稅收400余萬。