2、構(gòu)建及時(shí)退押流程。目前啤酒企業(yè)為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，一般由客戶交付啤酒包裝物押金，啤酒企業(yè)提供包裝物給客戶周轉(zhuǎn)。對(duì)此，國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文件規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)文件進(jìn)一步指出：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對(duì)收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。國(guó)稅發(fā)[1998]228號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入。為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過一年（指12個(gè)月）仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。以上三份文件表明，啤酒企業(yè)包裝物押金逾期一年未退既要征增值稅，也要征所得稅。目前一個(gè)二十萬噸的啤酒企業(yè)包裝物押金一般在0.8億左右，有些企業(yè)采取每年一次換票來消除不合理稅賦，但往往興師動(dòng)眾，不勝其煩，而且由于客戶不會(huì)完全按企業(yè)要求辦理，一般會(huì)有10%以上的押金逾期，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交稅金將達(dá)到300萬以上。事實(shí)上單純換票并不一定被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，因?yàn)檎５耐搜罕仨毎殡S收回包裝實(shí)物票的過程。目前啤酒企業(yè)規(guī)模一般較大，基本上都實(shí)現(xiàn)了ERP管理，但在包裝物押金和包裝實(shí)物上仍模擬手工習(xí)慣實(shí)行單據(jù)式管理。如果將包裝物押金和包裝實(shí)物在ERP中全部實(shí)行帳戶管理，客戶不再手持一張張押金和包裝單據(jù)，而是一本類似銀行存折的帳本，客戶在每次歸還包裝時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)將客戶的押金和包裝物實(shí)物進(jìn)行核對(duì)后退付，然后根據(jù)客戶需要立即重新開押，并在客戶存折帳本上打印退開記錄，每月ERP系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)庫中記錄的數(shù)據(jù)打印退押及上押報(bào)表，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理以供稅務(wù)部門檢查。只要客戶歸還包裝，就會(huì)自動(dòng)完成真實(shí)的退押流程，徹底解決了企業(yè)面臨的困境。對(duì)客戶超過一年仍沒有包裝實(shí)物退押的，企業(yè)應(yīng)通過與客戶的合同予以規(guī)范，將這種情況下的包裝物銷售給客戶，將包裝物押金結(jié)轉(zhuǎn)收入后如實(shí)向稅務(wù)部門申報(bào)納稅。這種作法不僅減少了不合理稅收負(fù)擔(dān)，而且嚴(yán)格了財(cái)務(wù)管理。

　　3、調(diào)整返利支付方式。隨著啤酒市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)往往通過向經(jīng)銷商支付大量返利來穩(wěn)定銷售渠道。為提高經(jīng)銷商積極性，返利一般與經(jīng)銷商完成的銷量掛鉤。每月終了，財(cái)務(wù)部門按返利政策計(jì)算提取銷售折扣，然后結(jié)算給客戶。對(duì)此國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）中規(guī)定：“（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”國(guó)稅函發(fā)[1997]472號(hào) 規(guī)定：“一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。”這表明這種事后支付的折扣，不能抵減收入少交增值稅，同時(shí)要交所得稅。為消除不合理的稅收負(fù)擔(dān)，必須對(duì)返利流程進(jìn)行改進(jìn)，具體辦法如下：月末根據(jù)經(jīng)銷商的銷量計(jì)算出應(yīng)返利金額，并將其輸入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)作為客戶以后購酒的返利額度，同時(shí)在系統(tǒng)中設(shè)定每種啤酒的單瓶最低開票單價(jià)。設(shè)定最低單價(jià)的目的是保證銷價(jià)不致過低而導(dǎo)致稅務(wù)部門重新按組成計(jì)稅價(jià)格核定。單瓶最低單價(jià)=組成計(jì)稅價(jià)格=（成本價(jià)+消費(fèi)稅）×（1+成本利潤(rùn)率），啤酒的成本利潤(rùn)率為5%?？蛻裘看伍_票時(shí)享受的折扣額度等于剩余的返利額度減去購酒數(shù)量乘最低開票單價(jià)，折扣額度通過此辦法扣完為止。由于折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明，因此可以同時(shí)減少增值稅和所得稅。由于單價(jià)下降，還可能使噸酒銷價(jià)在3000元以上的品種銷價(jià)降至3000元以下，從而享受到降低30元消費(fèi)稅的好處。對(duì)于返利動(dòng)輒過千萬的大型啤酒企業(yè)，一年可節(jié)約稅收400余萬。