細(xì)節(jié)五：利息費(fèi)用應(yīng)注意借款企業(yè)類(lèi)型

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。非金融企業(yè)向非金 融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

細(xì)節(jié)六：扣除借款費(fèi)用要注意費(fèi)用是否資本化

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo) 售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，其發(fā)生合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得稅前扣除。

細(xì)節(jié)七：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除注意多重限制

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。這里需要注意兩點(diǎn)：1.銷(xiāo)售 （營(yíng)業(yè)）收入的范圍：銷(xiāo)售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷(xiāo)售收入等；2．孰低原則：實(shí)際扣除限額按扣除最高限額與實(shí)際 發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則確定。 

例：納稅人銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×5‰＝10（萬(wàn)元）。分兩種情況： 

實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元：40×60%＝24（萬(wàn)元）；稅前可扣除10萬(wàn)元，此時(shí)納稅調(diào)增數(shù)額＝40－10＝30（萬(wàn)元）。 

實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元：15×60%＝9（萬(wàn)元）；稅前可扣除9萬(wàn)元，此時(shí)納稅調(diào)增數(shù)額＝15－9＝6（萬(wàn)元）。