②土地開發(fā)同時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的開發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，其土地開發(fā)成本可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，在完工年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等申報(bào)資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）完工情況表（一）（二）》、開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告。
開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告的基本內(nèi)容應(yīng)包括：開發(fā)項(xiàng)目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、可售面積及已售面積、銷售未完工產(chǎn)品的收入及其毛利額、已銷完工產(chǎn)品收入及其毛利額、計(jì)稅成本等。
（五）企業(yè)清算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算事項(xiàng)備案表》并報(bào)送以下備案資料：
1、納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始清算的證明文件或材料；
2、管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。
（六）境外所得
1、在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外（分國（地區(qū)）別，下同）應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?。共同支出，是指與取得境外所得有關(guān)但未直接計(jì)入境外所得應(yīng)納稅所得額的成本費(fèi)用支出，通常包括未直接計(jì)入境外所得的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出。企業(yè)應(yīng)對(duì)在計(jì)算總所得額時(shí)已統(tǒng)一歸集并扣除的共同費(fèi)用，按境外每一國（地區(qū)）別數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的下列一種比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除，計(jì)算來自每一國別的應(yīng)納稅所得額。（1）資產(chǎn)比例；（2）收入比例；（3）員工工資支出比例；（4）其他合理比例。上述分?jǐn)偙壤_定后應(yīng)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；無合理原因不得改變。
2、企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收（包括享受稅收饒讓抵免和按簡易辦法進(jìn)行的抵免）時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：
（1）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。
（2）不同類型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：
①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；
②取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；