2010年1月1日以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。
八、跨省市總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳
實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進(jìn)行申報外，還應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行匯算清繳：
（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。同時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）提交總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。
（三）提供總、分機(jī)構(gòu)2010年度所有所得稅預(yù)繳入庫的稅票復(fù)印件和季度《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》復(fù)印件。
（四）總機(jī)構(gòu)匯算清繳時，需要彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)以前年度虧損的，報送各分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的經(jīng)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的年度申報表和《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》復(fù)印件，并報送2010年度總、分機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損明細(xì)情況書面說明。納稅人將所有資料報送到其主管稅務(wù)所后，經(jīng)主管管理所審核確認(rèn)后，由主管征收所進(jìn)行彌補(bǔ)虧損信息維護(hù)后方可進(jìn)行申報。
（五）根據(jù)國發(fā)[2007]39號和財稅[2009]69號的相關(guān)規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅過渡優(yōu)惠政策的，總機(jī)構(gòu)需要提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件到主管稅務(wù)所進(jìn)行備案。
（六）總機(jī)構(gòu)年度申報時，對其稅前扣除的分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明文件。
（七）總機(jī)構(gòu)辦理匯算清繳退稅時，需持分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅票的復(fù)印件到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)。
（八）分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
九、延期納稅申報及延期繳納稅款
納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報。
納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
十、納稅人的責(zé)任
納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
特別提示：一般情況下，納稅人申報的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于等于營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業(yè)額、銷售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。同時，我局還將對納稅人在地稅上繳的工會經(jīng)費(fèi)與申報所得稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)、在地稅申報的個人所得稅工資薪金所得與在申報在所得稅前扣除的工資薪金進(jìn)行比對。
納稅人要準(zhǔn)確申報其應(yīng)稅收入額，對于經(jīng)比對與申報不符的以及年度申報時應(yīng)稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結(jié)合具體情況加強(qiáng)評估和稽查，對申報的應(yīng)稅收入與實(shí)際情況不符造成少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處理。

 

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