20.無法取得分配表的分支機構如何計算繳納企業(yè)所得稅？
　　答：根據《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2008〕747號）第一條規(guī)定處理，函請總機構主管稅務機關責令總機構限期提供稅款分配表，逾期仍未提供的，應就地征收企業(yè)所得稅。
　　21、企業(yè)發(fā)生股權投資損失，應該在發(fā)生當期扣除，還是在該股權投資轉讓年度后第6年一次性扣除？
　　 答：《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號 ）第三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的上述資產損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。”據此，企業(yè)發(fā)生股權投資損失，應該在發(fā)生當期扣除。
　　22、對安置殘疾人員取得的增值稅退稅，企業(yè)是否應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅？
　　答：《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）第一條第二項規(guī)定“企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。”《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）中規(guī)定的限額即征即退增值稅優(yōu)惠是由財政部、國家稅務總局規(guī)定專項用途并經國務院批準的。因此，企業(yè)安置殘疾人員取得的限額增值稅退稅，應當作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。23、供熱企業(yè)收取供熱設施配套建設費時，列明項目為供熱入網費，是否可以作為行政事業(yè)收費不征收企業(yè)所得稅？
　　答：《財政部國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2008】151號）第二條第三項規(guī)定“對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。”據此，供熱企業(yè)按照有關規(guī)定收取的供熱設施配套建設費可作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
　　24、企業(yè)在2009年發(fā)放2008年欠發(fā)的10-12月份工資，應如何處理，具體在哪一年扣除？
　　答：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定“《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。”因此，企業(yè)只能在實際發(fā)放的年度扣除工資薪金。但企業(yè)如在匯算清繳期結束前發(fā)放已計提匯繳年度的工資，則可在匯繳年度扣除。