1、運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票的納稅人，采取核定應(yīng)稅所得率的方式繳納企業(yè)所得稅，代開發(fā)票環(huán)節(jié)已經(jīng)扣繳了企業(yè)所得稅，年度匯算清繳時，是否退還多繳的稅款？
　　答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國稅函〔2008〕819號）規(guī)定“代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。”實(shí)行核定征收的代開發(fā)票貨運(yùn)企業(yè)，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定可以退稅之前，因代開貨物運(yùn)輸發(fā)票而繳納的稅款不予退稅。
　　2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。”如何判定企業(yè)的工資薪金支出是否合理？
　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
　　（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；　（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
　?。ㄋ模┢髽I(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；
　?。ㄎ澹┯嘘P(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
　　需要特別指出的是，如企業(yè)沒有代扣代繳個人所得稅，則相應(yīng)的工資薪金不得稅前扣除。
　　3、《2008年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》之十：“企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關(guān)系，根據(jù)勞動法的有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽定書面勞動合同并報當(dāng)?shù)貏趧硬块T備案。”據(jù)此是否可以理解為企業(yè)用工若未在勞動部門備案，其工資薪金支出不得稅前扣除？
　　答：《勞動和社會保障部關(guān)于建立勞動用工備案制度的通知》（勞社部發(fā)[2006]46號）第二條規(guī)定“從2007年起，我國境內(nèi)所有用人單位招用依法形成勞動關(guān)系的職工，都應(yīng)到登記注冊地的縣級以上勞動保障行政部門辦理勞動用工備案手續(xù)。”青島市《勞動合同網(wǎng)上備案管理辦法》（青勞社[2007]54號）第三條規(guī)定“ 用人單位與勞動者訂立、變更、續(xù)訂、解除、終止勞動合同均應(yīng)按照本辦法進(jìn)行網(wǎng)上備案。”因此，企業(yè)只有與其員工簽定書面勞動合同并報經(jīng)勞動部門備案，其合理的工資薪金才能稅前扣除。
　　4、《青島市監(jiān)管企業(yè)工資總額預(yù)算管理試行辦法》（青國資委[2009]60號）第二十條規(guī)定：“審核備案意見應(yīng)視為合理工資支出，稅務(wù)部門依據(jù)稅法規(guī)定可予以稅前扣除。”該條規(guī)定是否意味著對于超過備案總額的工資支出（適用于國資委監(jiān)管企業(yè)），不得在稅前扣除？