風(fēng)險提示：應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損后，仍然存在可彌補虧損，不存在補稅問題，但應(yīng)調(diào)減可彌補虧損額；應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損后，有盈余的，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得按適用稅率補繳企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰；20號公告對新法實施前發(fā)生相應(yīng)事項具有追溯效力，值得納稅人關(guān)注。

　　5、金融企業(yè)貸款利息收入稅務(wù)處理與財務(wù)處理趨同

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號），對金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題進行了明確。

　　風(fēng)險提示：對于未逾期貸款的稅務(wù)處理，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；對于逾期貸款的稅務(wù)處理，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；對已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息的稅務(wù)處理，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；對已沖減利息收入應(yīng)收未收利息的稅務(wù)處理，應(yīng)在應(yīng)收未收利息以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅。