風(fēng)險提示：企業(yè)所得稅方面，如果關(guān)停并清算時，其實際經(jīng)營期不滿規(guī)定年限的，除因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的以外，應(yīng)當(dāng)補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款； 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免方面，如果外商投資企業(yè)關(guān)停并清算時，在在購置之日起五年內(nèi)，則應(yīng)補繳就該購買設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。外國投資者再投資退稅方面，外商投資企業(yè)關(guān)停并清算時，再投資不滿五年的，外商投資企業(yè)的外國投資者應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

　　5、新辦的政府鼓勵的文化企業(yè)免征3年企業(yè)所得稅

　　《關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通》（國稅函[2010]86號）規(guī)定，對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè)， 自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。

　　風(fēng)險提示：根據(jù)財稅[2005]2號文的規(guī)定，新辦文化企業(yè)，是指2004年1月1日以后登記注冊，從無到有設(shè)立的文化企業(yè)。原有文化企業(yè)分立、改組、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并、更名等形成的文化企業(yè)，都不能視為新辦文化企業(yè)。

　　6、增值稅轉(zhuǎn)型后如何確定享受抵免企業(yè)所得稅的投資額

　　《關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256號）規(guī)定了對增值稅轉(zhuǎn)型后，如何確定投資額的有關(guān)問題。

　　企業(yè)進(jìn)行稅額抵免時，如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

　　風(fēng)險提示：國稅函[2010]256號文中對進(jìn)項稅額的闡述為“允許抵扣”和“不允許抵扣”，從文件字面理解除了不允許抵扣的固定資產(chǎn)外，其余均視為“允許抵扣”，兩者不存在交集。意味著可享受抵免企業(yè)所得稅的投資額企業(yè)因自身原因，可允許抵扣的專用設(shè)備，未享受進(jìn)項稅額抵扣，其進(jìn)項稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅。

　　7、高新技術(shù)企業(yè)適用稅率及減半征稅的具體界定

　　《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）進(jìn)一步明確了高新技術(shù)企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題。

　　風(fēng)險提示：高新技術(shù)企業(yè)不能享受15%稅率的減半征稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)不得疊加享受優(yōu)惠政策；老高新企業(yè)未重新認(rèn)定，不能享受優(yōu)惠政策。此外，國稅函[2010]157號還明確了四項減半征收所得項目如何適用稅率問題和居民企業(yè)總分機(jī)構(gòu)的過渡期稅率執(zhí)行問題值得納稅人注意。