?。?）向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。
　?。?）交易性金融資產(chǎn)入賬價值1000萬元，稅法計稅基礎1000萬元。若期末公允價值增加了200萬元。
　?。?）違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款250萬元。
　?。?）期末對持有的存貨計提了300萬元的存貨跌價準備。
　?。?）2008年12月工資200萬元，尚未支付。
　　分析：
　　（1）會計2008年度計提折舊為300萬元，賬面價值為1200萬元（1500-300）；稅法2008年度計提折舊為150萬元，計稅基礎為1350萬元（1500-150）。計稅基礎大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異150萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)
（2）捐贈500萬元，稅法無論當期還是以后期間，都不允許扣除，所以為永久性差異。
　　（3）賬面價值為1200萬元，計稅基礎為1000萬元，差異200萬元，計稅基礎小于賬面價值，可理解為本期少交稅，未來多交稅，形成應納稅暫時性差異，計入到遞延所得稅負債中。
　?。?）違反環(huán)保法的罰款支出250萬元無論當期還是以后期間，都不允許扣除，所以為永久性差異。
　　（5）存貨跌價準備稅法不允許在本期扣除，計稅基礎大于賬面價值，本期多納稅，未來少交稅，形成可抵扣時間性差異300萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
　?。?）負債賬面價值200萬元，計稅基礎200萬元，無暫時性差異。
　　2008年度當期應交所得稅計算如下：
　　應納稅所得額=3000+150+500-200+250+300=4000（萬元）
　　應交所得稅=4000×25%=1000（萬元）
　　上述（1）、（5）形成可抵扣暫時性差異450萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)為112.5萬元（450×25%）。（3）形成應納稅暫時性差異200萬元，形成遞延所得稅負債為50萬元（200×25%）。賬務處理如下：
　　借：所得稅費用 9375000（倒擠）
　　遞延所得稅資產(chǎn) 1125000
　　貸：應交稅費——應交所得稅 10000000
　　遞延所得稅負債 500000
來源：會計師事務所