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不同稅率地區(qū)總分機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)納所得稅額例題(2)
時(shí)間：2010-03-01?
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來(lái)源：未知
在匯算清繳時(shí)：
1、“先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，”
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額=100*50=50
25%稅率地區(qū)的應(yīng)納稅所得額=100*50%*（0.35*10/50+0.35*10/50+0.3*10/50）=10
15%稅率地區(qū)的應(yīng)納稅所得額=100*50%*（0.35*15/50+0.35*15/50+0.3*15/50）=15
18%稅率地區(qū)的應(yīng)納稅所得額=100*50%*（0.35*25/50+0.35*25/50+0.3*25/50）=25
2、“再分別按各自的適用稅率計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。”
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=50*25%=12.5
25%稅率地區(qū)的應(yīng)納稅額=10*25%=2.5
15%稅率地區(qū)的應(yīng)納稅額=15*15%=2.25
18%稅率地區(qū)的應(yīng)納稅額=25*18%=4.5
匯算清繳時(shí)企業(yè)總共應(yīng)納稅款=12.5+2.5+2.25+4.5=21.75
企業(yè)季度預(yù)繳所得稅例題
舉例二：2009年一季度總機(jī)構(gòu)匯總?cè)繎?yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)25%稅率
（表中為企業(yè)2007年三因素?cái)?shù)據(jù)）
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分支一
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分支二
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分支三
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適用稅率
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25%
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15%
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18%
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營(yíng)業(yè)收入
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10
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15
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25
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工資總額
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10
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15
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25
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資產(chǎn)總額
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10
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15
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25
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