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不同稅率地區(qū)總分機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)納所得稅額例題
時(shí)間：2010-03-01?
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來源：未知
處于不同稅率地區(qū)總分機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)納所得稅額例題
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。然后再按照國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。
總機(jī)構(gòu)匯算清繳時(shí)，應(yīng)按上述方法并采用各分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素計(jì)算確定企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額。
企業(yè)匯算清繳時(shí)計(jì)算應(yīng)納所得稅額例題
舉例一：2008年度匯算清繳時(shí)總機(jī)構(gòu)匯總?cè)繎?yīng)納稅所得額100萬元，總機(jī)構(gòu)25%稅率
（表中為企業(yè)2008年當(dāng)年三因素?cái)?shù)據(jù)）
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分支一
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分支二
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分支三
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適用稅率
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25%
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15%
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18%
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營業(yè)收入
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10
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15
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25
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工資總額
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10
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15
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25
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資產(chǎn)總額
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10
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15
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25
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