在資產(chǎn)負債表日，衡山公司已經(jīng)確定了因預計負債而產(chǎn)生的可抵扣暫時|生差異，現(xiàn)在差異已經(jīng)消失，故應轉回原已確認的因差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(80x25％)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
同時，稅注期定：由于預計負債發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，實際發(fā)生當期可在稅前扣除。
(1)假設該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月31日完成，則該調整業(yè)務發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，所以要調整應交所得稅。
借：應交稅費—應交所得稅 20(80×25%)
貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20
(2)假設該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月10日完成，則該調整業(yè)務發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，所以要調整遍自延所得稅資產(chǎn)，因為08年多交了所得稅，可以留存以后年度抵扣。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 20(80×25％)
貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20
結案金額小予預計負債金額
09年3月20日法院判決衡山公司應賠償象山公司60萬元。
實際結案金額小于預計負債金額．應減少負債
借：預計負債 80
貨：其他應付款 60
以前年度損益調整(調“營業(yè)外支出”) 20
借：其他應付款 60
貸：銀行存款 60
調整所得稅
在資產(chǎn)負債表日，衡山公司已經(jīng)確定了因預計負債而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，現(xiàn)在差異已經(jīng)消失，故應轉回原已確認的因差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(80x25％)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
同時，稅法規(guī)定：由于確認預計負債發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，實際發(fā)生當期可在稅前扣除。
(1)假設該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月31日完成。則該調整業(yè)務發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，所以要調整應交所得稅。
借：應交稅費一應交所得稅 15(60×25％)
貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 15
(2)假設該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月10日完成，則該調整業(yè)務發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，所以要調整遞延所得稅資產(chǎn)，因為08多交了所得稅，可以留存以后年度抵扣。
借：遞延所得稅資產(chǎn)15 (60x25％)
貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 15
轉入未分配利潤
借：以前年度損益調整 15
貸：利潤分配一未分配利潤 15
4．調整盈余公積
借：利潤分配—未分配利潤 1.5
貸：盈余公積 1．5(15x 10％)