資產(chǎn)負債表日以前發(fā)生的訴訟案件，確認預(yù)計負債以后，在日后期間實際結(jié)案時，可能有三種情況：第一，結(jié)案金額大于預(yù)計負債金額；第二，結(jié)案金額等于預(yù)計負債金額；第三，結(jié)案金額小于預(yù)計負債金額。筆者通過案例來說明這三種情形的會計與所得稅處理方法。

案例
衡山公司與象山公司2008年6月簽訂一項銷售合同，合同規(guī)定衡山公司應(yīng)在2008年9月銷售給象山公司一批物資。由于衡山公司未能按照合同發(fā)貨，致使象山公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。2008年12月，象山公司將衡山公司告上法庭，要求衡山公司賠償100萬元。至2008年12月31日法院尚未判決，于是衡山公司對該訴訟案件確認了80萬的預(yù)計負債。2009年3月20目，該訴訟案件法院已經(jīng)判決，且雙方均服從判決。假設(shè)雙方所得稅率均為25％，按10％計提法定盈余公積。
要求：衡山公司對該調(diào)整事項進行會計處理。
結(jié)案金額大于預(yù)計負債金額
09年3月20日法院判決衡山公司應(yīng)賠償象山公司100萬元。
實際結(jié)案金額大于預(yù)計負債金額．應(yīng)增加負債
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“營業(yè)外支出”) 20
貸：其他應(yīng)付款(已經(jīng)不是預(yù)計的負債了) 20
同時：
借：預(yù)計負債 80
貸：其他應(yīng)付款 80
實際賠款時：
借：其他應(yīng)付款 100
貸：銀行存款 100
調(diào)整所得稅
在資產(chǎn)負債表日，衡山公司已經(jīng)確定了因預(yù)計負債而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，現(xiàn)在差異已經(jīng)消失，故應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認的因差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費用”) 20(80×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
同時，稅注規(guī)定：由于確認預(yù)計負債發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，實際發(fā)生當(dāng)期稅前扣除。
(1)假設(shè)該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月31日完成，則該調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，所以要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 25(100x25％)
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費用”) 25
(2)假設(shè)該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月10日完成，則該調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，所以要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，因為08年多交了所得稅，可以留存以后年度抵扣。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25(100×25％)
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費用”) 25
轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：利潤分配—未分配利潤 15
貸：以前年度損益調(diào)整 15
調(diào)整盈余公積
借：盈余公積 1．5(15x10％)
貸：利潤分配--未分配利潤 1．5
結(jié)案金額等于預(yù)計負債金額
09年3月20日法院判決衡山公司應(yīng)賠償象山公司80萬元。
實際結(jié)案金額等于預(yù)計負債金額
借：預(yù)計負債 80
貸：其他應(yīng)付款 80
借：其他應(yīng)付款 80
貸：銀行存款 80
調(diào)整所得稅