資產(chǎn)負(fù)債表日以前發(fā)生的訴訟案件，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以后，在日后期間實(shí)際結(jié)案時(shí)，可能有三種情況：第一，結(jié)案金額大于預(yù)計(jì)負(fù)債金額；第二，結(jié)案金額等于預(yù)計(jì)負(fù)債金額；第三，結(jié)案金額小于預(yù)計(jì)負(fù)債金額。筆者通過(guò)案例來(lái)說(shuō)明這三種情形的會(huì)計(jì)與所得稅處理方法。

案例
衡山公司與象山公司2008年6月簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同規(guī)定衡山公司應(yīng)在2008年9月銷售給象山公司一批物資。由于衡山公司未能按照合同發(fā)貨，致使象山公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2008年12月，象山公司將衡山公司告上法庭，要求衡山公司賠償100萬(wàn)元。至2008年12月31日法院尚未判決，于是衡山公司對(duì)該訴訟案件確認(rèn)了80萬(wàn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。2009年3月20目，該訴訟案件法院已經(jīng)判決，且雙方均服從判決。假設(shè)雙方所得稅率均為25％，按10％計(jì)提法定盈余公積。
要求：衡山公司對(duì)該調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
結(jié)案金額大于預(yù)計(jì)負(fù)債金額
09年3月20日法院判決衡山公司應(yīng)賠償象山公司100萬(wàn)元。
實(shí)際結(jié)案金額大于預(yù)計(jì)負(fù)債金額．應(yīng)增加負(fù)債
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“營(yíng)業(yè)外支出”) 20
貸：其他應(yīng)付款(已經(jīng)不是預(yù)計(jì)的負(fù)債了) 20
同時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貸：其他應(yīng)付款 80
實(shí)際賠款時(shí)：
借：其他應(yīng)付款 100
貸：銀行存款 100
調(diào)整所得稅
在資產(chǎn)負(fù)債表日，衡山公司已經(jīng)確定了因預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，現(xiàn)在差異已經(jīng)消失，故應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的因差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 20(80×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
同時(shí)，稅注規(guī)定：由于確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，實(shí)際發(fā)生當(dāng)期稅前扣除。
(1)假設(shè)該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月31日完成，則該調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，所以要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 25(100x25％)
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 25
(2)假設(shè)該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月10日完成，則該調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，所以要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)?8年多交了所得稅，可以留存以后年度抵扣。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25(100×25％)
貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)“所得稅費(fèi)用”) 25
轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 15
貸：以前年度損益調(diào)整 15
調(diào)整盈余公積
借：盈余公積 1．5(15x10％)
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 1．5
結(jié)案金額等于預(yù)計(jì)負(fù)債金額
09年3月20日法院判決衡山公司應(yīng)賠償象山公司80萬(wàn)元。
實(shí)際結(jié)案金額等于預(yù)計(jì)負(fù)債金額
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貸：其他應(yīng)付款 80
借：其他應(yīng)付款 80
貸：銀行存款 80
調(diào)整所得稅