《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，自今年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。按照財(cái)稅2019第13號(hào)通知第一條和2019年稅務(wù)總局4號(hào)公告第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

　　

　　針對(duì)您提供的情況，二季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷(xiāo)售額25萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（若你公司登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”），對(duì)應(yīng)本期免稅額0.75萬(wàn)元[(25×3%=0.75)]，填寫(xiě)在第18欄“小微企業(yè)免稅額” （若你公司登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應(yīng)填寫(xiě)在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。如果你公司沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

 

　　4.我公司是福建一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計(jì)含稅銷(xiāo)售收入為101萬(wàn)元，按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷(xiāo)售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)？