境外所審計(jì)必須與內(nèi)地所合作

　　據(jù)有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，為解決困擾已久的跨境審計(jì)問題，結(jié)合證監(jiān)會(huì)等部門建議，財(cái)政部會(huì)計(jì)司于2014年初正式啟動(dòng)《暫行規(guī)定》的研究起草工作，并認(rèn)真梳理了內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)涉及的主要問題，綜合考慮境外主要發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)國家(地區(qū))的審計(jì)監(jiān)管要求以及與中國對(duì)等開放、合作的情況，起草了內(nèi)部討論稿，之后在征求部?jī)?nèi)有關(guān)司局意見的基礎(chǔ)上，形成了征求意見稿。

　　同年4月21日，會(huì)計(jì)司發(fā)布《暫行規(guī)定》征求意見稿，向工信部、商務(wù)部、審計(jì)署、國資委、證監(jiān)會(huì)、有關(guān)中央企業(yè)、各省級(jí)財(cái)政部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及社會(huì)公眾公開征求意見。同時(shí)，赴江蘇、浙江、湖南、重慶、陜西等地調(diào)研，并通過電話、郵件等方式與業(yè)內(nèi)人員和學(xué)術(shù)界人士多次交換意見。此外，還利用外事會(huì)見、赴港會(huì)談等機(jī)會(huì)廣泛聽取美國、香港等地監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)人士的意見。

　　“財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)收到的各項(xiàng)反饋意見進(jìn)行了全面匯總、認(rèn)真梳理、分析歸類和詳細(xì)研究。經(jīng)充分討論和反復(fù)修改，進(jìn)一步完善了征求意見稿，形成了《暫行規(guī)定》。”有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

　　記者了解到，在實(shí)務(wù)中，中國內(nèi)地企業(yè)赴境外上市采用的法律架構(gòu)較為復(fù)雜且形式多樣，難以一一列明，因此，《暫行規(guī)定》使用了概括性表述，主體范圍主要包括依法在中國內(nèi)地設(shè)立的企業(yè)和依照境外法律設(shè)立、但經(jīng)營活動(dòng)和管理機(jī)構(gòu)主要在中國內(nèi)地的企業(yè)，在具體案例中的判斷應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

　　《暫行規(guī)定》明確，內(nèi)地企業(yè)可自主選擇內(nèi)地或境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供境外上市審計(jì)服務(wù)，并強(qiáng)調(diào)該類業(yè)務(wù)不屬于臨時(shí)執(zhí)業(yè)范疇，境外事務(wù)所不得通過臨時(shí)執(zhí)業(yè)方式入境執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　為了促進(jìn)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展，提升內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)質(zhì)量，《暫行規(guī)定》要求境外事務(wù)所需與內(nèi)地事務(wù)所合作開展相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，并優(yōu)先選擇符合一定條件的內(nèi)地事務(wù)所(現(xiàn)階段即指具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所)合作。同時(shí)，要求雙方簽訂業(yè)務(wù)合作協(xié)議，自主協(xié)商業(yè)務(wù)分工及權(quán)利和義務(wù)，在境內(nèi)形成的審計(jì)工作底稿由中國內(nèi)地事務(wù)所存放在境內(nèi)。

　　有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，“從公開征求意見的情況來看，《暫行規(guī)定》得到了包括美國、澳大利亞等地在內(nèi)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)人士的支持和認(rèn)可，認(rèn)為其順應(yīng)了提高跨境審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量、保護(hù)境內(nèi)外投資者合法權(quán)益的呼聲，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和妥善解決困擾多年的跨境審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管問題”。

　　此外，在監(jiān)管要求方面，《暫行規(guī)定》做了四方面的強(qiáng)化：一是境外事務(wù)所應(yīng)在入境執(zhí)業(yè)前和業(yè)務(wù)報(bào)告日后限期報(bào)備執(zhí)業(yè)和合作情況。二是內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)按照年度報(bào)備工作要求報(bào)告業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。三是內(nèi)地企業(yè)應(yīng)提示受托境外事務(wù)所優(yōu)先選擇符合一定條件的內(nèi)地事務(wù)所開展合作。四是要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格遵守相關(guān)的保密和檔案管理規(guī)定。

　　繼續(xù)對(duì)外開放會(huì)計(jì)服務(wù)

　　有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，“此前曾有境外媒體稱，財(cái)政部制定《暫行規(guī)定》可能預(yù)示中國內(nèi)地會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)對(duì)外‘關(guān)閘’，這種擔(dān)憂是完全沒有必要的。從近年實(shí)踐來看，中國會(huì)計(jì)行業(yè)開放水平正在不斷擴(kuò)大，并取得了豐碩成果。”

　　據(jù)悉，中國加入WTO(世界貿(mào)易組織)時(shí)曾在會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域?qū)κ袌?chǎng)準(zhǔn)入和國民待遇作出高水平承諾。此后，通過與有關(guān)國家和地區(qū)的一系列自貿(mào)區(qū)(FTA)談判磋商，持續(xù)推動(dòng)會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域的雙邊、多邊開放與互利合作。

　　同時(shí)，內(nèi)地與香港、澳門簽署了相關(guān)經(jīng)貿(mào)關(guān)系協(xié)議(CEPA)，積極推進(jìn)內(nèi)地與港澳貿(mào)易自由化。例如：港澳人士注冊(cè)成為內(nèi)地注冊(cè)會(huì)計(jì)師享有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)互認(rèn)，允許取得內(nèi)地資格的港澳專業(yè)人士在深圳前海、福建平潭、廣東全省試點(diǎn)擔(dān)任事務(wù)所的合伙人等;在上海、天津自貿(mào)區(qū)和廣西東興試驗(yàn)區(qū)的對(duì)外開放中，允許取得內(nèi)地資格的港澳專業(yè)人士擔(dān)任合伙制事務(wù)所的合伙人。

　　而通過《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》(ECFA)，大陸對(duì)臺(tái)開放也不斷擴(kuò)大，包括延長臺(tái)灣會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證的有效期;允許符合條件的臺(tái)灣人士參加內(nèi)地會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試和專業(yè)技術(shù)資格考試;在福建自貿(mào)區(qū)總體方案中，允許取得大陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的臺(tái)灣專業(yè)人士擔(dān)任事務(wù)所的合伙人。

　　有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將繼續(xù)推進(jìn)中國內(nèi)地會(huì)計(jì)行業(yè)的對(duì)外開放，促進(jìn)內(nèi)地與境外會(huì)計(jì)行業(yè)的交往、交流、交融更加深化。