3月22日，中注協(xié)約談國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，同時(shí)涉及因事務(wù)所合并而變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制安排，就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要把面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司作為高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控，要在完成常規(guī)程序的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的特別審計(jì)程序，充分識(shí)別和應(yīng)對(duì)因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4月1日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)又約談中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要以保證審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，以客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況、推動(dòng)上市公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行為核心，堅(jiān)持誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場(chǎng)，確保審計(jì)程序到位，審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)。

　　4月11日，中注協(xié)進(jìn)行了第七次年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，以“上市公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)降低的風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，約談了永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所對(duì)于新承接的收費(fèi)較低的項(xiàng)目，要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和上市公司管理層充分溝通，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，將審計(jì)收費(fèi)水平較低的上市公司作為高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，委派具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的合伙人和項(xiàng)目組成員，嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序和項(xiàng)目質(zhì)量控制程序。

　　4月17日，中注協(xié)約談中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以“持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，重點(diǎn)關(guān)注上市公司的運(yùn)營(yíng)狀況。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所要對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)改善措施的可行性做出獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)判斷，并考慮改善措施能否打消對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮，以及由此對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型可能產(chǎn)生的影響；同一天，中注協(xié)以“資產(chǎn)重組審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題約談了眾環(huán)海華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人提出，對(duì)正在實(shí)施資產(chǎn)重組的上市公司，要高度關(guān)注公司目前經(jīng)營(yíng)情況和重整計(jì)劃的進(jìn)展情況，充分識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)公司可能存在的主營(yíng)業(yè)務(wù)停滯、暫停上市或管理層操縱利潤(rùn)等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)償還債務(wù)的履行情況、債務(wù)重組收益確認(rèn)及置入資產(chǎn)的價(jià)值，設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作出恰當(dāng)確認(rèn)和充分披露，考慮資產(chǎn)重組對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和審計(jì)意見(jiàn)的影響。

　　防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　針對(duì)此輪的9次約談，很多業(yè)內(nèi)人士都認(rèn)為，兩個(gè)多月內(nèi)約談9次，所提示的9類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)正是上市公司審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。例如，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題將會(huì)影響上市公司未來(lái)能否持續(xù)正常經(jīng)營(yíng)，能否持續(xù)生存的問(wèn)題、正在實(shí)施重組的上市公司關(guān)系了到上市公司是否真正符合上市的條件和確保上市公司的高品質(zhì)問(wèn)題。這其中，不管哪一類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，都會(huì)影響到廣大投資者的利益以及對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的信心。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身而言，將會(huì)給出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)更是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信譽(yù)的重大打擊。