全面規(guī)范內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)

　　鑒于目前美國、加拿大等地均允許經(jīng)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)注冊、登記的外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事在其上市外國公司的審計(jì)服務(wù)，《暫行規(guī)定》第三條規(guī)定，“在境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)注冊、登記或經(jīng)境外證券交易機(jī)構(gòu)認(rèn)可，獲準(zhǔn)為我國內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計(jì)服務(wù)的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任”。該項(xiàng)規(guī)定有兩層含義：一是內(nèi)地事務(wù)所從事境外上市業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)在境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)注冊、登記或經(jīng)境外證券交易機(jī)構(gòu)認(rèn)可；二是獲準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第四條關(guān)于H股審計(jì)的規(guī)定是將內(nèi)地與香港特區(qū)現(xiàn)有的合作模式以文件形式予以固化。

　　強(qiáng)化對(duì)跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理

　　為了全面掌握內(nèi)地和境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，《暫行規(guī)定》第六條至第九條結(jié)合執(zhí)行多年的年度報(bào)備制度，進(jìn)一步完善了業(yè)務(wù)報(bào)告要求，強(qiáng)化了監(jiān)督管理措施。具體包括：內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照年度報(bào)備工作要求向省級(jí)財(cái)政部門報(bào)備上年度執(zhí)行內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)情況。未按照規(guī)定報(bào)備的，由所在地省級(jí)財(cái)政部門予以通報(bào)，責(zé)令限期改正并列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告日后45日內(nèi)應(yīng)當(dāng)向中國財(cái)政部書面報(bào)告與內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作的情況。未按照規(guī)定報(bào)告的，由財(cái)政部予以通報(bào)，責(zé)令限期改正并轉(zhuǎn)送其所在國家（地區(qū)）監(jiān)管機(jī)構(gòu)處理。內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反規(guī)定執(zhí)行內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，由所在地省級(jí)財(cái)政部門予以通報(bào)，責(zé)令暫停執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)并列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反規(guī)定擅自入境執(zhí)行內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，由財(cái)政部予以通報(bào)，責(zé)令停止執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)并轉(zhuǎn)送其所在國家（地區(qū)）監(jiān)管機(jī)構(gòu)處理。

　　進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)保密要求

　　為了保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全，保護(hù)社會(huì)公共利益，規(guī)范審計(jì)工作檔案管理，《暫行規(guī)定》第十條進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了中國內(nèi)地企業(yè)境外上市的保密和檔案管理要求。即，境外上市內(nèi)地企業(yè)和受其委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)及通過業(yè)務(wù)合作參與審計(jì)業(yè)務(wù)的中國內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國家保密局和國家檔案局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》做好保密和檔案管理工作。