科眾集團近日舉辦“2013中國財務業(yè)態(tài)大展”和“2013中國財務精英高峰論壇”，匯聚了眾多中外企業(yè)CFO等多位財務高管，圍繞全球經(jīng)濟格局、上海自貿(mào)區(qū)、企業(yè)并購等諸多問題展開深入探討。在同時舉行的各類專項研討會上，與上市相關的企業(yè)財務問題受到與會者較高關注。
　　其中，在一場名為“企業(yè)上市過程中常見的財務問題”的研討會中，普華永道一位審計合伙人結合證監(jiān)會IPO的相關指引，從專業(yè)財務角度對企業(yè)IPO過程中可能引發(fā)高度關注甚至“折戟”的領域進行了解說。值得注意的是，在證監(jiān)會日益強調信息披露的監(jiān)管方向下，企業(yè)的內(nèi)控質量正受到越來越多關注。
　　據(jù)該合伙人介紹，上市過程中的常見問題通常包括獨立經(jīng)營原則及同業(yè)競爭、法律架構重組、稅務及會計、關聯(lián)交易，以及公司治理及內(nèi)部控制五類。其中，內(nèi)部控制問題由于與稅收、財務、關聯(lián)交易、獨立經(jīng)營等問題高度相關，已成為監(jiān)管機構在審核中愈發(fā)重視的領域。
　　據(jù)其介紹，上市前的公司，特別是小規(guī)模私營企業(yè)，其內(nèi)部控制體系可能達不到上市公司的水平。目前，監(jiān)管機構對內(nèi)部控制的審核日趨嚴格。分析引發(fā)監(jiān)管機構質疑的事件可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制很難自圓其說等問題難脫其咎，最終導致有些公司上市申請被駁回或推遲。所以，有必要吸取前車之鑒，有針對性地整改和提高。
　　“例如稅收問題，最早的時候如果你往年欠稅的話上市前補繳妥善了還可以勉強過關，不過現(xiàn)在不行了，因為從監(jiān)管角度來看，這是企業(yè)在以前年度與稅務相關的內(nèi)控質量不過關，因此就很可能因為內(nèi)控問題上市被否。”該合伙人在演講中表示。
　　事實上，此類問題已不乏案例。2012年4月，廣東通宇通訊IPO申請被否，在證監(jiān)會出具的相關文件中，明確提出“公司于2010年5月分別補繳2007年度企業(yè)所得稅2073.24萬元、2008年度企業(yè)所得稅502.81萬元，并繳納滯納金共836.43萬元。公司未在申報材料和現(xiàn)場聆訊中對內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行作出充分合理的說明。”
　　今年12月6日，證監(jiān)會發(fā)布《關于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書財務報告審計截止日后主要財務信息及經(jīng)營狀況信息披露指引》、《關于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書中與盈利能力相關的信息披露指引》兩文件，旨在落實新股發(fā)行體制改革要求，進一步促進發(fā)行人提高信息披露質量。分析人士表示，企業(yè)內(nèi)控質量與信息披露質量息息相關，近期已有數(shù)家上市公司因為信息披露問題受到證件會的立案稽查，其背后反映出公司內(nèi)控的嚴重缺失。