《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）

　　十、目前，我公司是采取核定征收方式的非居民企業(yè)。平時(shí)是按季申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，年終是否應(yīng)匯算清繳？哪些情況免予參加匯算清繳？

　　答：實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的非居民企業(yè)仍應(yīng)履行正常的稅款申報(bào)義務(wù)，參加匯算清繳。具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

　?。?）臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

　?。?）匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷(xiāo)；

　?。?）其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

　　十一、非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的范圍是如何界定的？

　　答：非居民承包工程作業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。

　　非居民企業(yè)提供勞務(wù)是指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂(lè)及其他勞務(wù)活動(dòng)。

　　十二、我公司與一家美國(guó)公司簽訂了一份設(shè)計(jì)合同，合同約定稅款由我司承擔(dān)，設(shè)計(jì)費(fèi)按合約支付。我司應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)繳稅款？

　　答：對(duì)于問(wèn)題中提到的設(shè)計(jì)合同約定的包稅問(wèn)題，計(jì)算非居民企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定將不含稅收入換算成含稅收入。

　　十三、臺(tái)灣地區(qū)等與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定（安排）的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)派其雇員到中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，是按25%的稅率交稅，還是按10%的稅率交稅？與是否到境內(nèi)的天數(shù)有怎樣的聯(lián)系？

　　答：與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定（安排）的國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，通常構(gòu)成企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，不再進(jìn)行是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定。應(yīng)對(duì)歸屬于該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅率。常設(shè)機(jī)構(gòu)與非常設(shè)機(jī)構(gòu)的區(qū)分來(lái)源于稅收協(xié)定中的術(shù)語(yǔ)，并非來(lái)源于企業(yè)所得稅法中的安排。只要構(gòu)成企業(yè)所得稅法中的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所取得的收入與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系，就按照居民化征稅管理，適用25%的稅率。

　　非協(xié)定國(guó)企業(yè)來(lái)華提供勞務(wù)，應(yīng)以其境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所為納稅人，不管其派員在華停留的天數(shù)。