但根據國家稅務總局公告2012年第15號公告，以后年度取得發(fā)票時企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

第四要點：企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的處理

依據【國稅函[2010]79號】第五條：企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

第五要點：彌補虧損的時間期限為五年

依據稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。對于一些快要超過彌補期的要特別注意，同時虧損企業(yè)也要提前做好財務計劃，以免造成不必要的損失。

第六要點：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅和匯算清繳時如何換算？

依據【中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例】第一百三十條 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

第七要點：企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務有權力追溯。

依據【中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例】第一百二十三條 企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整，這在實踐中是經常遇到的問題，有些企業(yè)利用關聯方互相“彌補”虧損，已不正常的價格交易，嚴重的扭曲了稅收公平。

第八要點：企業(yè)在年度中間終止經營活動的何時開始匯算清繳何時結束

依據【中華人民共和國企業(yè)所得稅法】第五十五條企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第九要點：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益所得稅如何征收