因此，企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費，應以上述規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機關(guān)查增的收入應在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。財務(wù)人員在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，一定不可忘記視同銷售收入也屬于業(yè)務(wù)招待費計稅收入基數(shù)的范圍。

　　業(yè)務(wù)招待費的會計處理 《企業(yè)會計制度》規(guī)定：管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費……業(yè)務(wù)招待費……等。《企業(yè)會計制度》要求業(yè)務(wù)招待費的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按會計制度應計入“長期待攤費用———開辦費”?，F(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營并取得營業(yè)收入時停止歸集，也就是說，開辦費應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入當月的損益。

　　為簡化核算，一般企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費支出都計入“管理費用”科目。員工報銷時？會計分錄為：借：管理費用———業(yè)務(wù)招待費，貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款等。

　　如果企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費金額比較大，涉及部門多，應該將銷售部門的業(yè)務(wù)招待費支出計入“營業(yè)費用”科目，其他部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用科目。會計分錄同上。

　　注意事項

　　業(yè)務(wù)招待費的財稅處理需把握以下兩點：

　?。ㄒ唬┳⒁獍盐张c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)。

　　我國現(xiàn)行的稅收政策對業(yè)務(wù)招待費的范圍沒有作出詳細的解釋，但《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中指出：業(yè)務(wù)招待費支出的稅前扣除的管理必須符合稅前扣除的一般條件和原則，如企業(yè)開支的業(yè)務(wù)招待費必須是正常和必要的、業(yè)務(wù)招待費支出一般要求與經(jīng)營活動“直接相關(guān)”、必須有大量足夠有效的憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述。另在《實施條例》第二十七條“合理的支出”中也指出了合理性的具體判斷，主要是看發(fā)生支出的計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)，如企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費與所成交的業(yè)務(wù)額或者業(yè)務(wù)的利潤水平是否相吻合等。根據(jù)新稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。那么在列支業(yè)務(wù)招待費時，是不是滿足“實際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理”這三個標準，都需要主管稅務(wù)部門的認可。