A企業(yè)因撤資收回的18萬(wàn)元補(bǔ)償收入中，10萬(wàn)元屬于投資收回，不繳企業(yè)所得稅;按撤資比例10%計(jì)算的應(yīng)享有甲公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積(48+12)×10%=6(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，按規(guī)定可以免繳企業(yè)所得稅;其余部分18-10-6=2(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，繳企業(yè)所得稅2×25%=0.5(萬(wàn)元)。
　　2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第三行“符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權(quán)益性投資收益”填寫(xiě)6萬(wàn)元。同時(shí)，附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第十五行“14、免稅收入”第三列“調(diào)增金額”填寫(xiě)0，第四列“調(diào)減金額”填寫(xiě)6萬(wàn)元。

　　第三種情況：自然人A轉(zhuǎn)讓股權(quán)或撤回投資
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局〔2011〕41號(hào)公告)第一條規(guī)定，個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)。
　　自然人A轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(18-10)×20%=1.6(萬(wàn)元)(暫不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

　　幾點(diǎn)建議
　　1.居民企業(yè)處置權(quán)益投資時(shí)，應(yīng)充分利用“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入”政策，采取“撤資”或 “先分紅后轉(zhuǎn)讓” 的方式處置權(quán)益投資，則可以合理避稅。
　　2.企業(yè)撤資必須符合公司法關(guān)于減少注冊(cè)資本的有關(guān)規(guī)定。