運輸費用方面，因為此次“營改增”試點已經(jīng)包含了交通運輸業(yè)，但未包含鐵路運輸。所以鐵路運輸不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具運費結(jié)算單。所以納稅人取得鐵路運費結(jié)算單，也可按7%抵扣進(jìn)項稅額。
　　提醒:20種情形下，有憑證也不能抵扣
　　那么，是不是只要取得了上述5種憑證就能抵扣?
　　比如，一家企業(yè)購買了辦公室空調(diào)，它拿到了商場開的增值稅專用發(fā)票，能不能抵扣?購買飲水機取得的增值稅專用發(fā)票能不能抵扣?為職工中午熱飯而購買的微波爐，它的增值稅專用發(fā)票能不能抵扣?一家報社購買的電視機能否抵扣?
　　對此，河南省祥瑞稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理程凌云說：納稅人取得的增值稅扣稅憑證若不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　所以，上述購進(jìn)項目中，究竟哪些能抵扣，哪些不能抵扣，要根據(jù)具體情況進(jìn)行分析。
　　比如，納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，就不得抵扣;企業(yè)購進(jìn)的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費的，也不能抵扣。
　　就拿前面提到的報社來說，如果它購買的電視機，安裝在單位職工宿舍里，或者職工餐廳，那就是職工的一項福利，就不能抵扣。如果它購買的電視機用在采訪工作中，比如專門為體育新聞采訪部門購買，便于體育記者收看球賽直播來寫新聞稿，那就是為了它的新聞產(chǎn)品的生產(chǎn)，這就可以抵扣。
　　像企業(yè)購買的飲水機、飲用水、微波爐，若是為企業(yè)員工集體福利而買，就不能抵扣。
　　關(guān)于以企業(yè)名義購買的進(jìn)口豪華轎車，如果是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用也可抵扣。這也是此次“營改增”的一大亮點。
　　程凌云說：“經(jīng)我們事務(wù)所統(tǒng)計，總體上大概有20種情況，進(jìn)項稅不能抵扣。”
　有問有答
　　問：我們是一家廣告代理公司，這次“營改增”，我們的增值稅稅率是6%，但是前幾天我們購買了一臺打印機，增值稅專用發(fā)票上的稅率是17%，能按這全額抵扣嗎?
　　河南華夏稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理徐保國：此次“營改增”規(guī)定動產(chǎn)租賃業(yè)之外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(其中就包括廣告服務(wù))的增值稅稅率為6%，這是它的銷項稅率，也就是這家廣告代理公司提供廣告代理服務(wù)，收到服務(wù)款之后，開具的增值稅專用發(fā)票票面稅率為6%。6%是這次“營改增”新增加的稅率，這可能是考慮到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(尤其是存量企業(yè))在試點期間可抵扣項目比較少，國家為不增加試點企業(yè)稅負(fù)，特意新增的低稅率。廣告公司購買的打印機，上游銷售方開出的增值稅專用發(fā)票稅率為17%，廣告公司應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票注明的稅額據(jù)實抵扣，絕對不是按照6%的稅率計算后抵扣。而且，如果這家廣告代理公司當(dāng)期總的銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，直到抵扣完為止。